База для начисления страховых взносов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу База для начисления страховых взносов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы по доптарифу на выплаты уволенному работнику
(КонсультантПлюс, 2025)выплаченные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов (например, премии)
(КонсультантПлюс, 2025)выплаченные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов (например, премии)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Нормативные акты
Справочная информация: "Размер пособий и выплат гражданам, имеющим детей"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, суммы возмещения расходов на наем жилого помещения в связи с переездом для работы в новую местность также не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, суммы возмещения расходов на наем жилого помещения в связи с переездом для работы в новую местность также не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
Вопрос: Из-за технического сбоя оплата организации не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, возврат исполнителем денежных средств в том же календарном месяце, в котором они были выплачены, может снять риск начисления страховых взносов, поскольку база для исчисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ). С учетом приведенной нормы и положений п. 1 ст. 420 НК РФ возвращенная сумма вознаграждения не образует объект обложения страховыми взносами и не подлежит включению в налоговую базу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, возврат исполнителем денежных средств в том же календарном месяце, в котором они были выплачены, может снять риск начисления страховых взносов, поскольку база для исчисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ). С учетом приведенной нормы и положений п. 1 ст. 420 НК РФ возвращенная сумма вознаграждения не образует объект обложения страховыми взносами и не подлежит включению в налоговую базу.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты включаются в базу для расчета взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты включаются в базу для расчета взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не включают в базу для начисления страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-01-10/92685).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не включают в базу для начисления страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-01-10/92685).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Например, годовую премию за производственные достижения в прошедшем году, которая начислена в январе следующего года, нужно включить в базу для начисления взносов за январь указанного года.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, годовую премию за производственные достижения в прошедшем году, которая начислена в январе следующего года, нужно включить в базу для начисления взносов за январь указанного года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на бесплатное питание работников, организованное собственной столовой организации в виде шведского стола, если это предусмотрено коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции в отношении предоставления питания работникам или компенсации их расходов на него на основании локального нормативного акта. В Письме от 02.06.2020 N БС-4-11/9100 разъясняется, что такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции в отношении предоставления питания работникам или компенсации их расходов на него на основании локального нормативного акта. В Письме от 02.06.2020 N БС-4-11/9100 разъясняется, что такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: Вправе ли организация-правопреемник продолжить применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, если происходит реорганизация в форме присоединения? Учитывать ли выручку присоединяемой организации за три месяца до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из разъяснений налогового ведомства в части определения базы для начисления страховых взносов при реорганизации юридического лица в форме преобразования следует, что правопреемник реорганизованного юридического лица признается вновь возникшим юридическим лицом, а также он не должен учитывать показатели присоединенной организации-правопредшественника до реорганизации, поскольку такие показатели не передаются по передаточному акту (ст. 59 ГК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2020 N 03-15-06/24806). По нашему мнению, данный вывод аналогичным образом может быть применен для целей ст. 145 НК РФ. Тем самым в рассматриваемой ситуации выручка присоединяемой организации за три месяца до реорганизации не должна учитываться при определении лимита, предусмотренного ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Из разъяснений налогового ведомства в части определения базы для начисления страховых взносов при реорганизации юридического лица в форме преобразования следует, что правопреемник реорганизованного юридического лица признается вновь возникшим юридическим лицом, а также он не должен учитывать показатели присоединенной организации-правопредшественника до реорганизации, поскольку такие показатели не передаются по передаточному акту (ст. 59 ГК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2020 N 03-15-06/24806). По нашему мнению, данный вывод аналогичным образом может быть применен для целей ст. 145 НК РФ. Тем самым в рассматриваемой ситуации выручка присоединяемой организации за три месяца до реорганизации не должна учитываться при определении лимита, предусмотренного ст. 145 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, компенсация стоимости медобслуживания, которая не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, может не включаться в базу для начисления страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, компенсация стоимости медобслуживания, которая не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, может не включаться в базу для начисления страховых взносов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой сторонней организации стоимости услуг по организации корпоративного мероприятия для работников?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку организация оплачивает питание работников, в том числе организованное в виде шведского стола, не на основании законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления, эти суммы, по мнению Минфина России и ФНС России, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100754, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100). Аналогичный подход применим и к стоимости развлекательной программы.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку организация оплачивает питание работников, в том числе организованное в виде шведского стола, не на основании законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления, эти суммы, по мнению Минфина России и ФНС России, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100754, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100). Аналогичный подход применим и к стоимости развлекательной программы.