Беспроцентные займы в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Беспроцентные займы в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2025 N 13АП-35909/2024 по делу N А56-20134/2023/сд.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, оспариваемые платежи в счет возврата долга по договору займа осуществлены должником в условиях наличия у него признаков неплатежеспособности с намерением причинить вред имущественным правам кредиторов.
Решение: Отказано.Вопреки доводам конкурсного управляющего, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу Першина А.Г., отсутствие в распоряжении конкурсного управляющего документов, характеризующих отношения между ООО "АСК-Инвест" и Першина А.Г., равно как и отсутствие в базе данных МИФНС N 23 по Санкт-Петербургу сведений о бухгалтерской отчетности ООО "АСК-Инвест" за 2021 и 2022 годы, а также беспроцентный характер договоров займов не свидетельствуют об отсутствии заемных правоотношений между должником и ответчиком при наличии предоставленных ответчиком доказательств, подтверждающих факт передачи ООО "АСК-Инвест" денежных средств по договорам займа.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, оспариваемые платежи в счет возврата долга по договору займа осуществлены должником в условиях наличия у него признаков неплатежеспособности с намерением причинить вред имущественным правам кредиторов.
Решение: Отказано.Вопреки доводам конкурсного управляющего, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу Першина А.Г., отсутствие в распоряжении конкурсного управляющего документов, характеризующих отношения между ООО "АСК-Инвест" и Першина А.Г., равно как и отсутствие в базе данных МИФНС N 23 по Санкт-Петербургу сведений о бухгалтерской отчетности ООО "АСК-Инвест" за 2021 и 2022 годы, а также беспроцентный характер договоров займов не свидетельствуют об отсутствии заемных правоотношений между должником и ответчиком при наличии предоставленных ответчиком доказательств, подтверждающих факт передачи ООО "АСК-Инвест" денежных средств по договорам займа.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2023 N 01АП-603/2023 по делу N А39-11700/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом наличие у заявителя финансовой возможности для предоставления займов, даже будучи доказанным, само по себе не свидетельствует о реальности передачи денежных средств заемщику. Суд, помимо прочего, принимает во внимание отсутствие обоснований экономической целесообразности для предоставления должнику беспроцентного займа, при условии, что участники сделки являются фактически аффилированными по отношению друг к другу лицами, а бесспорных сведений о цели предоставления займа и о том, как Общество распорядилось полученными денежными средствами не представлено. Из представленной бухгалтерской отчетности не прослеживается достоверно наличие заемных правоотношений у должника на переданную кредитором сумму.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом наличие у заявителя финансовой возможности для предоставления займов, даже будучи доказанным, само по себе не свидетельствует о реальности передачи денежных средств заемщику. Суд, помимо прочего, принимает во внимание отсутствие обоснований экономической целесообразности для предоставления должнику беспроцентного займа, при условии, что участники сделки являются фактически аффилированными по отношению друг к другу лицами, а бесспорных сведений о цели предоставления займа и о том, как Общество распорядилось полученными денежными средствами не представлено. Из представленной бухгалтерской отчетности не прослеживается достоверно наличие заемных правоотношений у должника на переданную кредитором сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и показываются по строке 1230 "Дебиторская задолженность" в разд. II Бухгалтерского баланса.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и формируют показатель "Дебиторская задолженность" в разд. II Бухгалтерского баланса.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.10.2000 N 92н
(ред. от 04.12.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"18. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
(ред. от 04.12.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"18. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")48. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")48. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Источник: авторская разработка на основании бухгалтерской отчетности организаций по состоянию на 31 декабря 2024 г.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Источник: авторская разработка на основании бухгалтерской отчетности организаций по состоянию на 31 декабря 2024 г.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Информация о связанных сторонах"
(КонсультантПлюс, 2025)4. Какой порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)4. Какой порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов (платы за пользование заемными денежными средствами), должно быть прямо предусмотрено договором займа. Это следует из положений п. 1 ст. 809 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов (платы за пользование заемными денежными средствами), должно быть прямо предусмотрено договором займа. Это следует из положений п. 1 ст. 809 ГК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного беспроцентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если согласно условиям договора займа обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Заем получен в сумме, эквивалентной 20 000 долл. США. Денежные средства учредитель перечислил на расчетный счет организации. Договор займа заключен в письменной форме с прямым указанием в нем условия о том, что заем предоставлен без взимания процентов. Согласно условиям договора возврат займа осуществляется в следующем порядке: 40% суммы займа возвращается через месяц, а оставшиеся 60% - через два месяца с даты получения заемных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Заем получен в сумме, эквивалентной 20 000 долл. США. Денежные средства учредитель перечислил на расчетный счет организации. Договор займа заключен в письменной форме с прямым указанием в нем условия о том, что заем предоставлен без взимания процентов. Согласно условиям договора возврат займа осуществляется в следующем порядке: 40% суммы займа возвращается через месяц, а оставшиеся 60% - через два месяца с даты получения заемных средств.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылка кассатора на платежные поручения N 17 от 26.03.2007 и N 21 от 29.03.2007 в качестве акцепта и оферты, в назначении платежа которых указано: "Представление денежных средств по договору беспроцентного займа 17 от 23.03.07", несостоятельна, поскольку данные платежные поручения не могут рассматриваться в качестве документа, подтверждающего заключение договора займа, так как являются документами первичной бухгалтерской отчетности и свидетельствуют лишь о совершенной банковской операции по списанию денежных средств со счета плательщика.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылка кассатора на платежные поручения N 17 от 26.03.2007 и N 21 от 29.03.2007 в качестве акцепта и оферты, в назначении платежа которых указано: "Представление денежных средств по договору беспроцентного займа 17 от 23.03.07", несостоятельна, поскольку данные платежные поручения не могут рассматриваться в качестве документа, подтверждающего заключение договора займа, так как являются документами первичной бухгалтерской отчетности и свидетельствуют лишь о совершенной банковской операции по списанию денежных средств со счета плательщика.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)При этом, если информация о сумме такой дебиторской задолженности, подлежащей погашению по истечении 12 месяцев после отчетной даты либо за пределами определенного организацией обычного операционного цикла, является существенной для пользователей бухгалтерской отчетности, то информация об этом может быть дополнительно раскрыта либо непосредственно в бухгалтерском балансе (п. 10 ФСБУ 4/2023), либо в пояснениях к нему (п. 44 ФСБУ 4/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)При этом, если информация о сумме такой дебиторской задолженности, подлежащей погашению по истечении 12 месяцев после отчетной даты либо за пределами определенного организацией обычного операционного цикла, является существенной для пользователей бухгалтерской отчетности, то информация об этом может быть дополнительно раскрыта либо непосредственно в бухгалтерском балансе (п. 10 ФСБУ 4/2023), либо в пояснениях к нему (п. 44 ФСБУ 4/2023).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в соответствии с положениями ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суды на основании договоров займа от 19.02.2011, от 28.05.2011, от 08.10.2011, от 26.11.2011, от 21.01.2012, заключенных между Поповым О.Г. и Соркиным А.М., свидетельствующих о фактической передаче Соркиным А.М. денежных средств Попову О.Г., а также на основании справок о доходах Соркина А.М. пришли к выводу о том, что Попов О.Г. располагал денежными средствами в сумме 22 480 120 руб., предоставленными им обществу "Энергокомплект-Пермь" по договорам беспроцентного займа; кроме того, суды признали подтвержденным факт реального поступления должнику денежных средств по договорам займа и их отражения в документах бухгалтерской отчетности.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в соответствии с положениями ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суды на основании договоров займа от 19.02.2011, от 28.05.2011, от 08.10.2011, от 26.11.2011, от 21.01.2012, заключенных между Поповым О.Г. и Соркиным А.М., свидетельствующих о фактической передаче Соркиным А.М. денежных средств Попову О.Г., а также на основании справок о доходах Соркина А.М. пришли к выводу о том, что Попов О.Г. располагал денежными средствами в сумме 22 480 120 руб., предоставленными им обществу "Энергокомплект-Пермь" по договорам беспроцентного займа; кроме того, суды признали подтвержденным факт реального поступления должнику денежных средств по договорам займа и их отражения в документах бухгалтерской отчетности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, который осуществляется работником путем ежемесячного внесения денежных средств в кассу организации равными частями?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору займа 30 августа на счет работника в банке перечислены денежные средства в сумме 183 000 руб., которые подлежат возврату в кассу организации двумя равными частями (по 91 500 руб.) 30 сентября и 31 октября. Договор содержит условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов.
(Консультация эксперта, 2025)По договору займа 30 августа на счет работника в банке перечислены денежные средства в сумме 183 000 руб., которые подлежат возврату в кассу организации двумя равными частями (по 91 500 руб.) 30 сентября и 31 октября. Договор содержит условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов.