Беспроцентный займ необоснованная налоговая выгода
Подборка наиболее важных документов по запросу Беспроцентный займ необоснованная налоговая выгода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2024 по делу N А57-7747/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судебная коллегия апелляционной инстанции, признавая выводы налогового органа и суда первой инстанции о получении ООО "Автострада" необоснованной налоговой выгоды обоснованными отмечает, что они сделаны исходя из совокупности доказательств и обстоятельств установленных в рамках проведенных контрольных мероприятий. При этом, суд апелляционной инстанции учитывает, что между участниками схемы перераспределялись трудовые и материальные ресурсы, общехозяйственные и коммерческие расходы осуществлялись одним участником схемы, у всех участников схемы контрагенты единые, договоры займа носили беспроцентный характер.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судебная коллегия апелляционной инстанции, признавая выводы налогового органа и суда первой инстанции о получении ООО "Автострада" необоснованной налоговой выгоды обоснованными отмечает, что они сделаны исходя из совокупности доказательств и обстоятельств установленных в рамках проведенных контрольных мероприятий. При этом, суд апелляционной инстанции учитывает, что между участниками схемы перераспределялись трудовые и материальные ресурсы, общехозяйственные и коммерческие расходы осуществлялись одним участником схемы, у всех участников схемы контрагенты единые, договоры займа носили беспроцентный характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Должен ли заимодавец, выдавший беспроцентный заем взаимозависимому лицу, учитывать в доходах неполученные проценты
(КонсультантПлюс, 2025)Отклоняя довод инспекции, суд отметил: налоговый орган не доказал, что договоры беспроцентных займов заключались с целью получить необоснованную налоговую выгоду в виде занижения налогоплательщиком внереализационных доходов по неучтенным процентам. Начисленные налоговым органом проценты по указанным займам налогоплательщику фактически не выплачивались, правовых оснований для их выплаты не имелось. Кроме того, суд установил, что у налогоплательщика были разумные экономические причины выдавать беспроцентные займы.
Должен ли заимодавец, выдавший беспроцентный заем взаимозависимому лицу, учитывать в доходах неполученные проценты
(КонсультантПлюс, 2025)Отклоняя довод инспекции, суд отметил: налоговый орган не доказал, что договоры беспроцентных займов заключались с целью получить необоснованную налоговую выгоду в виде занижения налогоплательщиком внереализационных доходов по неучтенным процентам. Начисленные налоговым органом проценты по указанным займам налогоплательщику фактически не выплачивались, правовых оснований для их выплаты не имелось. Кроме того, суд установил, что у налогоплательщика были разумные экономические причины выдавать беспроцентные займы.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)взаимозависимость с учредителем на налог при УСН, как правило, не влияет, если целью займа не является получение необоснованной налоговый выгоды.
(КонсультантПлюс, 2025)взаимозависимость с учредителем на налог при УСН, как правило, не влияет, если целью займа не является получение необоснованной налоговый выгоды.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2024 N Ф06-3091/2024 по делу N А12-7270/2023 <Одной взаимозависимости мало>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- пояснения директора и учредителя ООО "Ф", что эта фирма создавалась для расширения регионов продаж. Основная цель - не получение необоснованной налоговой выгоды, а увеличение объема продаж за счет привлечения значительной доли сельхозпроизводителей-спецрежимников в соседних регионах. Стало быть, создание и деятельность компании "Ф" обусловлены разумными экономическими причинами. Доводы общества о наличии целей делового характера фискалами не опровергнуты;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- пояснения директора и учредителя ООО "Ф", что эта фирма создавалась для расширения регионов продаж. Основная цель - не получение необоснованной налоговой выгоды, а увеличение объема продаж за счет привлечения значительной доли сельхозпроизводителей-спецрежимников в соседних регионах. Стало быть, создание и деятельность компании "Ф" обусловлены разумными экономическими причинами. Доводы общества о наличии целей делового характера фискалами не опровергнуты;
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)- в момент подписания договора, когда в предмете договора написано, что заимодавец обязуется передать заемщику определенную сумму в определенный срок <7>. Формально освобождение от НДФЛ матвыгоды по такому договору, подписанному в 2024 г., должно быть, даже если заем выдан в 2025 г. Однако нужно учитывать, что это более жесткий для заимодавца договор: после его подписания уже нельзя передумать и отказаться выдавать деньги либо выдать их позже оговоренного срока <8>. Между тем матвыгода возникает по займам либо с льготным процентом, либо по беспроцентным, то есть по таким, которые не несут заимодавцу дохода. И не ясно, зачем ему заранее подписывать договор, который обяжет его сверх обычного. При отсутствии явной, веской и документально оформленной причины налоговики могут посчитать, что единственная цель - избежать НДФЛ с матвыгоды, и доначислить налог в рамках ст. 54.1 НК о необоснованной налоговой выгоде <9>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)- в момент подписания договора, когда в предмете договора написано, что заимодавец обязуется передать заемщику определенную сумму в определенный срок <7>. Формально освобождение от НДФЛ матвыгоды по такому договору, подписанному в 2024 г., должно быть, даже если заем выдан в 2025 г. Однако нужно учитывать, что это более жесткий для заимодавца договор: после его подписания уже нельзя передумать и отказаться выдавать деньги либо выдать их позже оговоренного срока <8>. Между тем матвыгода возникает по займам либо с льготным процентом, либо по беспроцентным, то есть по таким, которые не несут заимодавцу дохода. И не ясно, зачем ему заранее подписывать договор, который обяжет его сверх обычного. При отсутствии явной, веской и документально оформленной причины налоговики могут посчитать, что единственная цель - избежать НДФЛ с матвыгоды, и доначислить налог в рамках ст. 54.1 НК о необоснованной налоговой выгоде <9>.
Вопрос: Может ли быть доначислен налог на прибыль заимодавцу с суммы недополученного дохода по беспроцентному займу между юридическими лицами одной группы российских организаций?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что до введения в НК РФ указанной статьи Верховный Суд РФ отмечал, что налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что до введения в НК РФ указанной статьи Верховный Суд РФ отмечал, что налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении. Несоответствие примененной налогоплательщиком цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: Корректируются ли в целях налога на прибыль доходы заимодавца на рыночную ставку за пользование заемщиком средствами по договору беспроцентного рублевого займа между взаимозависимыми российскими организациями?
(Консультация эксперта, 2025)Корректируются ли в целях налога на прибыль доходы заимодавца на рыночную ставку за пользование заемщиком средствами по договору беспроцентного рублевого займа между взаимозависимыми российскими организациями?
(Консультация эксперта, 2025)Корректируются ли в целях налога на прибыль доходы заимодавца на рыночную ставку за пользование заемщиком средствами по договору беспроцентного рублевого займа между взаимозависимыми российскими организациями?