Беспроцентный займ в отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Беспроцентный займ в отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2025 N 13АП-35909/2024 по делу N А56-20134/2023/сд.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, оспариваемые платежи в счет возврата долга по договору займа осуществлены должником в условиях наличия у него признаков неплатежеспособности с намерением причинить вред имущественным правам кредиторов.
Решение: Отказано.Вопреки доводам конкурсного управляющего, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу Першина А.Г., отсутствие в распоряжении конкурсного управляющего документов, характеризующих отношения между ООО "АСК-Инвест" и Першина А.Г., равно как и отсутствие в базе данных МИФНС N 23 по Санкт-Петербургу сведений о бухгалтерской отчетности ООО "АСК-Инвест" за 2021 и 2022 годы, а также беспроцентный характер договоров займов не свидетельствуют об отсутствии заемных правоотношений между должником и ответчиком при наличии предоставленных ответчиком доказательств, подтверждающих факт передачи ООО "АСК-Инвест" денежных средств по договорам займа.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, оспариваемые платежи в счет возврата долга по договору займа осуществлены должником в условиях наличия у него признаков неплатежеспособности с намерением причинить вред имущественным правам кредиторов.
Решение: Отказано.Вопреки доводам конкурсного управляющего, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу Першина А.Г., отсутствие в распоряжении конкурсного управляющего документов, характеризующих отношения между ООО "АСК-Инвест" и Першина А.Г., равно как и отсутствие в базе данных МИФНС N 23 по Санкт-Петербургу сведений о бухгалтерской отчетности ООО "АСК-Инвест" за 2021 и 2022 годы, а также беспроцентный характер договоров займов не свидетельствуют об отсутствии заемных правоотношений между должником и ответчиком при наличии предоставленных ответчиком доказательств, подтверждающих факт передачи ООО "АСК-Инвест" денежных средств по договорам займа.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2023 N 01АП-603/2023 по делу N А39-11700/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом наличие у заявителя финансовой возможности для предоставления займов, даже будучи доказанным, само по себе не свидетельствует о реальности передачи денежных средств заемщику. Суд, помимо прочего, принимает во внимание отсутствие обоснований экономической целесообразности для предоставления должнику беспроцентного займа, при условии, что участники сделки являются фактически аффилированными по отношению друг к другу лицами, а бесспорных сведений о цели предоставления займа и о том, как Общество распорядилось полученными денежными средствами не представлено. Из представленной бухгалтерской отчетности не прослеживается достоверно наличие заемных правоотношений у должника на переданную кредитором сумму.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом наличие у заявителя финансовой возможности для предоставления займов, даже будучи доказанным, само по себе не свидетельствует о реальности передачи денежных средств заемщику. Суд, помимо прочего, принимает во внимание отсутствие обоснований экономической целесообразности для предоставления должнику беспроцентного займа, при условии, что участники сделки являются фактически аффилированными по отношению друг к другу лицами, а бесспорных сведений о цели предоставления займа и о том, как Общество распорядилось полученными денежными средствами не представлено. Из представленной бухгалтерской отчетности не прослеживается достоверно наличие заемных правоотношений у должника на переданную кредитором сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, который осуществляется работником путем ежемесячного внесения денежных средств в кассу организации равными частями?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору займа 30 августа на счет работника в банке перечислены денежные средства в сумме 183 000 руб., которые подлежат возврату в кассу организации двумя равными частями (по 91 500 руб.) 30 сентября и 31 октября. Договор содержит условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов.
(Консультация эксперта, 2025)По договору займа 30 августа на счет работника в банке перечислены денежные средства в сумме 183 000 руб., которые подлежат возврату в кассу организации двумя равными частями (по 91 500 руб.) 30 сентября и 31 октября. Договор содержит условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.10.2000 N 92н
(ред. от 04.12.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"18. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
(ред. от 04.12.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"18. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")48. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")48. Предоставленная организации выгода, которая не может быть обоснованно оценена (оказание консультационных услуг на безвозмездной основе, предоставление гарантий, беспроцентные займы или займы с пониженным процентом и др.), а также не может быть отделена от нормальной хозяйственной деятельности организации (например, государственные закупки), для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности считается прочими формами государственной помощи.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылка кассатора на платежные поручения N 17 от 26.03.2007 и N 21 от 29.03.2007 в качестве акцепта и оферты, в назначении платежа которых указано: "Представление денежных средств по договору беспроцентного займа 17 от 23.03.07", несостоятельна, поскольку данные платежные поручения не могут рассматриваться в качестве документа, подтверждающего заключение договора займа, так как являются документами первичной бухгалтерской отчетности и свидетельствуют лишь о совершенной банковской операции по списанию денежных средств со счета плательщика.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылка кассатора на платежные поручения N 17 от 26.03.2007 и N 21 от 29.03.2007 в качестве акцепта и оферты, в назначении платежа которых указано: "Представление денежных средств по договору беспроцентного займа 17 от 23.03.07", несостоятельна, поскольку данные платежные поручения не могут рассматриваться в качестве документа, подтверждающего заключение договора займа, так как являются документами первичной бухгалтерской отчетности и свидетельствуют лишь о совершенной банковской операции по списанию денежных средств со счета плательщика.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в соответствии с положениями ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суды на основании договоров займа от 19.02.2011, от 28.05.2011, от 08.10.2011, от 26.11.2011, от 21.01.2012, заключенных между Поповым О.Г. и Соркиным А.М., свидетельствующих о фактической передаче Соркиным А.М. денежных средств Попову О.Г., а также на основании справок о доходах Соркина А.М. пришли к выводу о том, что Попов О.Г. располагал денежными средствами в сумме 22 480 120 руб., предоставленными им обществу "Энергокомплект-Пермь" по договорам беспроцентного займа; кроме того, суды признали подтвержденным факт реального поступления должнику денежных средств по договорам займа и их отражения в документах бухгалтерской отчетности.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив в соответствии с положениями ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суды на основании договоров займа от 19.02.2011, от 28.05.2011, от 08.10.2011, от 26.11.2011, от 21.01.2012, заключенных между Поповым О.Г. и Соркиным А.М., свидетельствующих о фактической передаче Соркиным А.М. денежных средств Попову О.Г., а также на основании справок о доходах Соркина А.М. пришли к выводу о том, что Попов О.Г. располагал денежными средствами в сумме 22 480 120 руб., предоставленными им обществу "Энергокомплект-Пермь" по договорам беспроцентного займа; кроме того, суды признали подтвержденным факт реального поступления должнику денежных средств по договорам займа и их отражения в документах бухгалтерской отчетности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов (платы за пользование заемными денежными средствами), должно быть прямо предусмотрено договором займа. Это следует из положений п. 1 ст. 809 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Условие о том, что заем предоставлен без взимания процентов (платы за пользование заемными денежными средствами), должно быть прямо предусмотрено договором займа. Это следует из положений п. 1 ст. 809 ГК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопрос 2: Если да, то просим пояснить, должен ли этот подход применяться ко всем видам дебиторской задолженности или только к отдельным (покупатели и заказчики, выданные авансы, выданные беспроцентные займы и т.д.)? Если не ко всем, то просим привести примеры видов ДЗ, которая при сроке погашения более 12 месяцев должна классифицироваться как внеоборотный актив.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопрос 2: Если да, то просим пояснить, должен ли этот подход применяться ко всем видам дебиторской задолженности или только к отдельным (покупатели и заказчики, выданные авансы, выданные беспроцентные займы и т.д.)? Если не ко всем, то просим привести примеры видов ДЗ, которая при сроке погашения более 12 месяцев должна классифицироваться как внеоборотный актив.
Статья: Правовая основа беспроцентного кредитования в Исламской Республике Иран
(Барсуков Ф.С.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Залог и гарантии, необходимые от клиента для получения займа, устанавливаются банком в зависимости от суммы, характера потребности клиента и его кредитоспособности или его поручителей, чтобы обеспечить должный уровень уверенности в том, что сумма займа будет погашена в установленный срок. Таким образом, хотя банк требует обеспечения для займов, условия предоставления залогов и гарантий гибкие и могут быть адаптированы к потребностям заемщика, что делает получение беспроцентного займа доступным для широких слоев населения.
(Барсуков Ф.С.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Залог и гарантии, необходимые от клиента для получения займа, устанавливаются банком в зависимости от суммы, характера потребности клиента и его кредитоспособности или его поручителей, чтобы обеспечить должный уровень уверенности в том, что сумма займа будет погашена в установленный срок. Таким образом, хотя банк требует обеспечения для займов, условия предоставления залогов и гарантий гибкие и могут быть адаптированы к потребностям заемщика, что делает получение беспроцентного займа доступным для широких слоев населения.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Информация о связанных сторонах"
(КонсультантПлюс, 2025)передача (получение) активов, в том числе и безвозмездная;
(КонсультантПлюс, 2025)передача (получение) активов, в том числе и безвозмездная;
Статья: Управленческий анализ рентабельности собственного и инвестированного капитала: методика и информационное обеспечение на основе МСФО
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)В качестве контраргумента по отношению к такой позиции могут быть приведены возражения о беспроцентном характере кредиторской задолженности поставщикам, что на первый взгляд делает ее принципиально отличной от краткосрочных кредитов и займов. Поскольку кредиторская задолженность поставщикам формируется вследствие товарного кредита, исходя из концепции временной стоимости денег, ее оценка до даты погашения должна быть меньше суммы, причитающейся к выплате поставщику, что предполагает наличие в договорах с такими поставщиками компонента финансирования. Последний может не выделяться в финансовой отчетности в качестве самостоятельного показателя процентов к уплате, но из этого не следует, что его нет и не должно быть. Отсутствие этого показателя в отчетности лишь говорит о степени ее адекватности объекту анализа, но не может менять его экономической природы.
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)В качестве контраргумента по отношению к такой позиции могут быть приведены возражения о беспроцентном характере кредиторской задолженности поставщикам, что на первый взгляд делает ее принципиально отличной от краткосрочных кредитов и займов. Поскольку кредиторская задолженность поставщикам формируется вследствие товарного кредита, исходя из концепции временной стоимости денег, ее оценка до даты погашения должна быть меньше суммы, причитающейся к выплате поставщику, что предполагает наличие в договорах с такими поставщиками компонента финансирования. Последний может не выделяться в финансовой отчетности в качестве самостоятельного показателя процентов к уплате, но из этого не следует, что его нет и не должно быть. Отсутствие этого показателя в отчетности лишь говорит о степени ее адекватности объекту анализа, но не может менять его экономической природы.
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)Временная финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем в виде денежных средств по договору займа с установлением невысокой процентной ставки за пользование деньгами или путем выдачи беспроцентного займа (ст. ст. 807 и 809 ГК РФ, п. 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", установленного Указанием Банка России от 10.04.2023 N 6406-У). Денежные средства по договору займа могут быть предоставлены участником обществу на определенные цели или без указания цели (например, для пополнения оборотных средств) (ст. 814 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Временная финансовая помощь может быть предоставлена обществу учредителем в виде денежных средств по договору займа с установлением невысокой процентной ставки за пользование деньгами или путем выдачи беспроцентного займа (ст. ст. 807 и 809 ГК РФ, п. 4 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", установленного Указанием Банка России от 10.04.2023 N 6406-У). Денежные средства по договору займа могут быть предоставлены участником обществу на определенные цели или без указания цели (например, для пополнения оборотных средств) (ст. 814 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного беспроцентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если согласно условиям договора займа обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Заем получен в сумме, эквивалентной 20 000 долл. США. Денежные средства учредитель перечислил на расчетный счет организации. Договор займа заключен в письменной форме с прямым указанием в нем условия о том, что заем предоставлен без взимания процентов. Согласно условиям договора возврат займа осуществляется в следующем порядке: 40% суммы займа возвращается через месяц, а оставшиеся 60% - через два месяца с даты получения заемных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Заем получен в сумме, эквивалентной 20 000 долл. США. Денежные средства учредитель перечислил на расчетный счет организации. Договор займа заключен в письменной форме с прямым указанием в нем условия о том, что заем предоставлен без взимания процентов. Согласно условиям договора возврат займа осуществляется в следующем порядке: 40% суммы займа возвращается через месяц, а оставшиеся 60% - через два месяца с даты получения заемных средств.