Безнадежная задолженность при банкротстве гражданина
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежная задолженность при банкротстве гражданина (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2024 N 17АП-1919/2024-ГК по делу N А71-483/2024
Требование: Об отмене определения о возвращении искового заявления.
Решение: Определение отменено.Следует отметить, с учетом отсутствия четкой законодательной регламентации порядка заявления о признании задолженности безнадежной после процедуры внесудебного банкротства гражданина, на основании части 5 статьи 3 АПК РФ может быть применена процессуальная норма, регулирующая сходные отношения (аналогия закона). В соответствии с частью 7 статьи 223.2 Федерального закона N 127-ФЗ возврат гражданину поданного им заявления о признании его банкротом во внесудебном порядке с указанием причины возврата может быть обжалован в арбитражный суд по месту жительства гражданина.
Требование: Об отмене определения о возвращении искового заявления.
Решение: Определение отменено.Следует отметить, с учетом отсутствия четкой законодательной регламентации порядка заявления о признании задолженности безнадежной после процедуры внесудебного банкротства гражданина, на основании части 5 статьи 3 АПК РФ может быть применена процессуальная норма, регулирующая сходные отношения (аналогия закона). В соответствии с частью 7 статьи 223.2 Федерального закона N 127-ФЗ возврат гражданину поданного им заявления о признании его банкротом во внесудебном порядке с указанием причины возврата может быть обжалован в арбитражный суд по месту жительства гражданина.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании задолженности гражданина-банкрота безнадежной для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)Вопрос: О признании задолженности гражданина-банкрота безнадежной для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)Вопрос: О признании задолженности гражданина-банкрота безнадежной для целей налога на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"а) абзац первый пункта 1 дополнить предложением следующего содержания: "При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"а) абзац первый пункта 1 дополнить предложением следующего содержания: "При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.";
Федеральный закон от 23.06.2016 N 222-ФЗ
(ред. от 28.12.2017)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. В случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина в соответствии с пунктом 8 статьи 213.6 настоящего Федерального закона финансовый управляющий направляет по почте уведомление о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина всем известным ему кредиторам гражданина не позднее чем в течение пятнадцати дней с даты вынесения арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом. В указанном уведомлении также кредиторам предлагается заявить свои требования в деле о банкротстве гражданина и разъясняется порядок их заявления.";
(ред. от 28.12.2017)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. В случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина в соответствии с пунктом 8 статьи 213.6 настоящего Федерального закона финансовый управляющий направляет по почте уведомление о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина всем известным ему кредиторам гражданина не позднее чем в течение пятнадцати дней с даты вынесения арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом. В указанном уведомлении также кредиторам предлагается заявить свои требования в деле о банкротстве гражданина и разъясняется порядок их заявления.";
Статья: Внесудебное банкротство гражданина
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Кредитор в таком случае не лишается права на получение присужденных денежных сумм, но вынужден претерпевать негативные последствия, связанные с введением моратория, а также последующим признанием задолженности безнадежной при условии, что она была отражена в заявлении корректно. При этом кредитор не лишен возможности обратиться в суд с заявлением о банкротстве гражданина при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 223.5 Закона N 127-ФЗ (см., например, решения Арбитражных судов Калининградской области от 12.04.2021 по делу N А21-11732/2020, Новгородской области от 29.03.2021 по делу N А44-398/2021).
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Кредитор в таком случае не лишается права на получение присужденных денежных сумм, но вынужден претерпевать негативные последствия, связанные с введением моратория, а также последующим признанием задолженности безнадежной при условии, что она была отражена в заявлении корректно. При этом кредитор не лишен возможности обратиться в суд с заявлением о банкротстве гражданина при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 223.5 Закона N 127-ФЗ (см., например, решения Арбитражных судов Калининградской области от 12.04.2021 по делу N А21-11732/2020, Новгородской области от 29.03.2021 по делу N А44-398/2021).
Статья: Защита имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей: вопросы теории и практики
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Необходимо отметить, что п. 2 ч. 1 ст. 59 НК РФ не содержит положения о том, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком в случаях завершения процедуры банкротства гражданина, также и в отношении имущества несовершеннолетнего, законный представитель которого был признан банкротом. Представляется, что гарантии защиты имущественных прав несовершеннолетних должны быть закреплены и в налоговом законодательстве РФ, устанавливающем случаи признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, поскольку несовершеннолетний самостоятельно не может исполнять обязанности по уплате налогов при банкротстве его законных представителей.
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Необходимо отметить, что п. 2 ч. 1 ст. 59 НК РФ не содержит положения о том, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком в случаях завершения процедуры банкротства гражданина, также и в отношении имущества несовершеннолетнего, законный представитель которого был признан банкротом. Представляется, что гарантии защиты имущественных прав несовершеннолетних должны быть закреплены и в налоговом законодательстве РФ, устанавливающем случаи признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, поскольку несовершеннолетний самостоятельно не может исполнять обязанности по уплате налогов при банкротстве его законных представителей.
Вопрос: Если заемщик банка (физическое лицо) будет признан банкротом, обязан ли банк зафиксировать сумму требований в бухгалтерском учете и прекратить начисление процентов? Следует ли при этом осуществлять конвертацию суммы валютного кредита в рубли?
(Консультация эксперта, 2023)- задолженность гражданина перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной задолженностью.
(Консультация эксперта, 2023)- задолженность гражданина перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной задолженностью.
Статья: Социально ориентированные цели банкротства граждан
(Луценко С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.
(Луценко С.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.
Ситуация: Как признать гражданина банкротом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом. Задолженность перед такими кредиторами в общем случае признается безнадежной (п. п. 1, 2 ст. 223.6 Закона N 127-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом. Задолженность перед такими кредиторами в общем случае признается безнадежной (п. п. 1, 2 ст. 223.6 Закона N 127-ФЗ).
Статья: Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)В свою очередь, вызовы не следует смешивать с косвенными угрозами, которые уже в имеющихся обстоятельствах создают возможность причинения вреда различным охраняемым интересам, включая собственно изучаемые. Причем причинение вреда изучаемым интересам выступает не непосредственным, а побочным следствием реализации такой угрозы. Деление угроз на прямые и косвенные позволяет адекватно определить цели правового регулирования. Минимизация воздействия косвенных угроз на налоговую систему государства должна быть одной из факультативных целей правового регулирования отношений, в которых такие угрозы возникают и реализуются. Однако, подчеркнем, не единственной целью и даже не основной, поскольку такие явления прежде всего представляют собой угрозы иным экономическим и социальным интересам. Так, преднамеренное либо фиктивное банкротство организаций, предпринимателей и граждан, безусловно, вызывает возникновение безнадежной задолженности перед бюджетом, однако в первую очередь угрожает экономическим интересам всех кредиторов, влечет ухудшение экономического положения граждан, потому в регулировании банкротств целью выступает достижение баланса между интересами фискальных органов, иных кредиторов и самого должника. Такой баланс проявляется, например, в подтвержденной судебной практикой невозможности проведения зачета реестровой задолженности по налогам в процедурах банкротства, хотя НК РФ подобного запрета и не содержит.
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)В свою очередь, вызовы не следует смешивать с косвенными угрозами, которые уже в имеющихся обстоятельствах создают возможность причинения вреда различным охраняемым интересам, включая собственно изучаемые. Причем причинение вреда изучаемым интересам выступает не непосредственным, а побочным следствием реализации такой угрозы. Деление угроз на прямые и косвенные позволяет адекватно определить цели правового регулирования. Минимизация воздействия косвенных угроз на налоговую систему государства должна быть одной из факультативных целей правового регулирования отношений, в которых такие угрозы возникают и реализуются. Однако, подчеркнем, не единственной целью и даже не основной, поскольку такие явления прежде всего представляют собой угрозы иным экономическим и социальным интересам. Так, преднамеренное либо фиктивное банкротство организаций, предпринимателей и граждан, безусловно, вызывает возникновение безнадежной задолженности перед бюджетом, однако в первую очередь угрожает экономическим интересам всех кредиторов, влечет ухудшение экономического положения граждан, потому в регулировании банкротств целью выступает достижение баланса между интересами фискальных органов, иных кредиторов и самого должника. Такой баланс проявляется, например, в подтвержденной судебной практикой невозможности проведения зачета реестровой задолженности по налогам в процедурах банкротства, хотя НК РФ подобного запрета и не содержит.
Статья: Особенности процедуры внесудебного банкротства граждан
(Путинцева Е.П.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 2)Если за шесть месяцев, прошедших со дня возбуждения процедуры внесудебного банкротства, не было выявлено имущество и кредитор не обратился с заявлением о признании гражданина банкротом в общем порядке, процедура внесудебного банкротства завершается. Гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного п. 1 ст. 223.2 Закона о банкротстве.
(Путинцева Е.П.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 2)Если за шесть месяцев, прошедших со дня возбуждения процедуры внесудебного банкротства, не было выявлено имущество и кредитор не обратился с заявлением о признании гражданина банкротом в общем порядке, процедура внесудебного банкротства завершается. Гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного п. 1 ст. 223.2 Закона о банкротстве.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Так, безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (п. 2 ст. 266 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Так, безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
Статья: Банкротство граждан: актуальные проблемы правоприменения
(Степанян А.С.)
("Право и бизнес", 2021, N 1)С 1 сентября 2020 г. вступил в силу Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части внесудебного банкротства гражданина" <1>, по которому на первый взгляд граждане бесплатно могут подать заявление в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) о признании себя банкротом, если размер их денежных обязательств составляет не менее 50 тыс. и не более 500 тыс. руб. Однако следует отметить, что не все так просто, как кажется, поскольку к этой бесплатной процедуре внесудебного банкротства (с возможным признанием задолженности безнадежной) могут прибегнуть только те граждане, кто одновременно соответствует условиям, установленным в п. 1 ст. 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) <2>, а именно гражданин имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, если:
(Степанян А.С.)
("Право и бизнес", 2021, N 1)С 1 сентября 2020 г. вступил в силу Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части внесудебного банкротства гражданина" <1>, по которому на первый взгляд граждане бесплатно могут подать заявление в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) о признании себя банкротом, если размер их денежных обязательств составляет не менее 50 тыс. и не более 500 тыс. руб. Однако следует отметить, что не все так просто, как кажется, поскольку к этой бесплатной процедуре внесудебного банкротства (с возможным признанием задолженности безнадежной) могут прибегнуть только те граждане, кто одновременно соответствует условиям, установленным в п. 1 ст. 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) <2>, а именно гражданин имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, если: