Безнадежный долг ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежный долг ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Самарского областного суда от 14.06.2022 по делу N 33а-5204/2022 (УИД 63RS0029-02-2021-008603-17)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал на неисполнение ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении и в требовании, которые были составлены на основании поступившей справки о доходах.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что сумма в размере коп., признанная банком безнадежным долгом, является налогооблагаемым доходом административного ответчика. Поскольку в материалы административного дела представлены доказательства получения М. дохода за 2019 г. в размере коп., суд пришел к выводу, что имеются основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России N 2 о взыскании с М. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере руб. и пени на недоимку по налогу за период со 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г. (19 дней) в размере коп., исходя из ставки Центробанка РФ в размере %.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал на неисполнение ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении и в требовании, которые были составлены на основании поступившей справки о доходах.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что сумма в размере коп., признанная банком безнадежным долгом, является налогооблагаемым доходом административного ответчика. Поскольку в материалы административного дела представлены доказательства получения М. дохода за 2019 г. в размере коп., суд пришел к выводу, что имеются основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России N 2 о взыскании с М. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере руб. и пени на недоимку по налогу за период со 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г. (19 дней) в размере коп., исходя из ставки Центробанка РФ в размере %.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 17.08.2021 по делу N 33а-11810/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Плательщик налога обязанность по его уплате не исполнил. Требование об уплате недоимки по налогу и пени в добровольном порядке не исполнено, судебный приказ о взыскании спорных сумм отменен.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Из разъяснений, содержащихся в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2018 года N 03-04-07/5117, 17 апреля 2018 года N 03-04-06/25688, следует, что если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Плательщик налога обязанность по его уплате не исполнил. Требование об уплате недоимки по налогу и пени в добровольном порядке не исполнено, судебный приказ о взыскании спорных сумм отменен.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Из разъяснений, содержащихся в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2018 года N 03-04-07/5117, 17 апреля 2018 года N 03-04-06/25688, следует, что если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга как двусторонняя сделка: какое значение имеет пункт 34 Постановления Пленума Верховного Суда N 6 для российской судебной практики и доктринальной дискуссии?
(Муллина Ю.Н.)
("Закон", 2022, N 2)Еще реже на практике возникает необходимость защитить должника от прощения долга. Как мы показали выше, практика в российских судах в последнее время по большей части касается защиты должника от выплаты налога на доход физических лиц, полученный в результате списания его безнадежного долга. Вряд ли те аргументы в пользу двустороннего прощения долга, которые мы приводили выше - уважение имущественной самостоятельности должника, защита его интереса на исполнение должного, защита от навязывания дара, - являются релевантными для должников по безнадежным долгам.
(Муллина Ю.Н.)
("Закон", 2022, N 2)Еще реже на практике возникает необходимость защитить должника от прощения долга. Как мы показали выше, практика в российских судах в последнее время по большей части касается защиты должника от выплаты налога на доход физических лиц, полученный в результате списания его безнадежного долга. Вряд ли те аргументы в пользу двустороннего прощения долга, которые мы приводили выше - уважение имущественной самостоятельности должника, защита его интереса на исполнение должного, защита от навязывания дара, - являются релевантными для должников по безнадежным долгам.
Статья: Отпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучете
(Шаронова Е.А., Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2022, N 11)Бывают случаи, когда ничего не оформляли, а долг списали. Поскольку возможности взыскания суммы, превышающей 20% от зарплаты за вычетом НДФЛ, через суд нет, то, по сути, долг признается безнадежным. В этом случае оставшуюся сумму ранее сторнированных невозвращенных отпускных нужно списать в бухгалтерском учете на прочие расходы (Дт 91.2 - Кт 70 - 3936,80 руб. (16 590 руб. - 12 653,20 руб.)) <12>. Налоговики считают, что излишне выплаченные отпускные не относятся к расходам, направленным на получение дохода, а потому в расходах по прибыли не признаются.
(Шаронова Е.А., Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2022, N 11)Бывают случаи, когда ничего не оформляли, а долг списали. Поскольку возможности взыскания суммы, превышающей 20% от зарплаты за вычетом НДФЛ, через суд нет, то, по сути, долг признается безнадежным. В этом случае оставшуюся сумму ранее сторнированных невозвращенных отпускных нужно списать в бухгалтерском учете на прочие расходы (Дт 91.2 - Кт 70 - 3936,80 руб. (16 590 руб. - 12 653,20 руб.)) <12>. Налоговики считают, что излишне выплаченные отпускные не относятся к расходам, направленным на получение дохода, а потому в расходах по прибыли не признаются.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)С 1 января списание безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:
(КонсультантПлюс, 2020)С 1 января списание безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия: