Безвозмездная аренда налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная аренда налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необходимости учета доходов от безвозмездного пользования имущественным комплексом ТЭЦ. Налоговый орган определил доход как размер годовой арендной платы, по которой данный имущественный комплекс мог быть предоставлен в аренду на открытом рынке в условиях конкуренции. Возражая против доначисления, налогоплательщик указал, что имущественный комплекс был ему передан не в результате свободного волеизъявления, а в порядке правопреемства, является опасным производственным объектом, не приносил обществу прибыли, фактически был передан на возмездной основе, поскольку в качестве встречного представления налогоплательщик исполнял обязанность по организации и обеспечению теплоснабжения населения, осуществлял текущий и капитальный ремонт. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что имущественный комплекс был получен налогоплательщиком по договору безвозмездного пользования имуществом, использовался в его производственной деятельности по поставке теплоэнергии потребителям, то есть для получения дохода от основного вида деятельности, стоимость годовых прав аренды определена налоговым органом на основании результатов оценочной экспертизы. Суд отклонил довод налогоплательщика о возмездном использовании комплекса, поскольку организация и обеспечение теплоснабжения населения являются основным видом деятельности общества, от осуществления которого оно получает прибыль, а обязанность по содержанию имущества обусловлена необходимостью поддержки имущества в исправном состоянии и собственным коммерческим интересом общества. В соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ возмездность подразумевает встречное представление со стороны получателя имущества в пользу передающей стороны, что в данном случае отсутствовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необходимости учета доходов от безвозмездного пользования имущественным комплексом ТЭЦ. Налоговый орган определил доход как размер годовой арендной платы, по которой данный имущественный комплекс мог быть предоставлен в аренду на открытом рынке в условиях конкуренции. Возражая против доначисления, налогоплательщик указал, что имущественный комплекс был ему передан не в результате свободного волеизъявления, а в порядке правопреемства, является опасным производственным объектом, не приносил обществу прибыли, фактически был передан на возмездной основе, поскольку в качестве встречного представления налогоплательщик исполнял обязанность по организации и обеспечению теплоснабжения населения, осуществлял текущий и капитальный ремонт. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что имущественный комплекс был получен налогоплательщиком по договору безвозмездного пользования имуществом, использовался в его производственной деятельности по поставке теплоэнергии потребителям, то есть для получения дохода от основного вида деятельности, стоимость годовых прав аренды определена налоговым органом на основании результатов оценочной экспертизы. Суд отклонил довод налогоплательщика о возмездном использовании комплекса, поскольку организация и обеспечение теплоснабжения населения являются основным видом деятельности общества, от осуществления которого оно получает прибыль, а обязанность по содержанию имущества обусловлена необходимостью поддержки имущества в исправном состоянии и собственным коммерческим интересом общества. В соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ возмездность подразумевает встречное представление со стороны получателя имущества в пользу передающей стороны, что в данном случае отсутствовало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Готовое решение: Как ссудополучателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при исчислении налога на прибыль учитывать получение имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при исчислении налога на прибыль учитывать получение имущества в безвозмездное пользование
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудодатель2. Налог на прибыль при передаче имущества ссудополучателю
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые связаны с передачей помещения в безвозмездное пользование, по общему правилу нельзя учесть при расчете налога на прибыль, НДФЛ, налога при УСН или ЕСХН (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252, п. п. 16, 16.1 ст. 270, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые связаны с передачей помещения в безвозмездное пользование, по общему правилу нельзя учесть при расчете налога на прибыль, НДФЛ, налога при УСН или ЕСХН (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252, п. п. 16, 16.1 ст. 270, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при оказании безвозмездных услуг по предоставлению в аренду имущества, а также о налоге на прибыль с доходов в виде безвозмездно полученных услуг.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82690)Вопрос: Об НДС при оказании безвозмездных услуг по предоставлению в аренду имущества, а также о налоге на прибыль с доходов в виде безвозмездно полученных услуг.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82690)Вопрос: Об НДС при оказании безвозмездных услуг по предоставлению в аренду имущества, а также о налоге на прибыль с доходов в виде безвозмездно полученных услуг.