Безвозмездная аренда НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная аренда НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 146 НК РФОблагается НДС:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДС предоставление бюджетным учреждением помещения в здании, закрепленном за учреждением на праве оперативного управления, на основании распоряжения собственника имущества по договору безвозмездного пользования обществу с ограниченной ответственностью?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДС предоставление бюджетным учреждением помещения в здании, закрепленном за учреждением на праве оперативного управления, на основании распоряжения собственника имущества по договору безвозмездного пользования обществу с ограниченной ответственностью?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДС предоставление бюджетным учреждением помещения в здании, закрепленном за учреждением на праве оперативного управления, на основании распоряжения собственника имущества по договору безвозмездного пользования обществу с ограниченной ответственностью?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.01.2023 N СД-4-3/157@ <Об НДС при безвозмездной передаче организацией, осуществляющей функции по поддержке экспорта, прав на использование программного обеспечения в целях его дальнейшего внедрения в систему "Одно окно">
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае спонсорская помощь в виде безвозмездной передачи имущества, безвозмездного выполнения работ (оказания услуг) или предоставления в безвозмездное пользование имущества облагается НДС. Исключение - когда такая помощь квалифицируется как благотворительность.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае спонсорская помощь в виде безвозмездной передачи имущества, безвозмездного выполнения работ (оказания услуг) или предоставления в безвозмездное пользование имущества облагается НДС. Исключение - когда такая помощь квалифицируется как благотворительность.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/12991 указывается, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/12991 указывается, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача ОС в безвозмездное пользование облагается НДС (приравнивается к облагаемой операции), то восстанавливать НДС не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача ОС в безвозмездное пользование облагается НДС (приравнивается к облагаемой операции), то восстанавливать НДС не нужно.
Вопрос: Автомобиль в процессе эксплуатации арендатором сломался. Причиной поломки стала некачественная установка запасной части арендодателем, на период ремонта арендная плата взиматься не будет. Нужно ли за этот период исчислять НДС за безвозмездное пользование предметом аренды?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Автомобиль в процессе эксплуатации арендатором сломался и не может эксплуатироваться в течение длительного периода времени. Причиной поломки стала некачественная установка запасной части арендодателем, арендодатель вину признал, на период ремонта арендная плата взиматься не будет. Нужно ли за этот период исчислять НДС за безвозмездное пользование предметом аренды?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Автомобиль в процессе эксплуатации арендатором сломался и не может эксплуатироваться в течение длительного периода времени. Причиной поломки стала некачественная установка запасной части арендодателем, арендодатель вину признал, на период ремонта арендная плата взиматься не будет. Нужно ли за этот период исчислять НДС за безвозмездное пользование предметом аренды?
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудодатель1. НДС при передаче имущества ссудополучателю