Безвозмездная передача денежных средств от материнской компании дочерней
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача денежных средств от материнской компании дочерней (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль в связи с неотражением дохода от выбытия ценных бумаг. Суд установил, что налогоплательщик в мае внес в уставный капитал дочерней иностранной организации (Республика Кипр) акции российского общества, а в августе данные акции были проданы дочерней компанией российской организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что вклад в уставный капитал носил не инвестиционный, а целевой характер, увеличение уставного капитала дочерней компании было произведено не с намерением получения дивидендов от деятельности данной организации, а для продажи акций дочерних организаций с целью ухода от налогообложения. Суд принял во внимание, что полученный иностранной компанией доход от продажи ранее внесенных в уставный капитал акций фактически был передан налогоплательщику путем перечисления дочерней компанией на его счет безвозвратной финансовой помощи, выдачи председателю совета директоров налогоплательщика процентных займов, перечисления на счет налогоплательщика денежных сумм транзитом через взаимозависимые организации. Суд также учел, что дочерняя иностранная организация в сделках участвует формально, собственного персонала не имеет, все операции осуществляет только с взаимозависимыми лицами. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что целью внесения налогоплательщиком акций в уставный капитал дочерней иностранной организации являлось исключительно прикрытие сделки по продаже данных акций российской организации с целью получения необоснованной налоговой выгоды и минимизация налога на прибыль вследствие освобождения от налогообложения операций по внесению вкладов в уставный капитал иностранной организации (ст. 39 НК РФ) и освобождения от налогообложения операций по безвозмездной безвозвратной передаче денежных средств от дочерней компании материнской компании (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с этим суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из цены реализации акций дочерней компанией российскому покупателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль в связи с неотражением дохода от выбытия ценных бумаг. Суд установил, что налогоплательщик в мае внес в уставный капитал дочерней иностранной организации (Республика Кипр) акции российского общества, а в августе данные акции были проданы дочерней компанией российской организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что вклад в уставный капитал носил не инвестиционный, а целевой характер, увеличение уставного капитала дочерней компании было произведено не с намерением получения дивидендов от деятельности данной организации, а для продажи акций дочерних организаций с целью ухода от налогообложения. Суд принял во внимание, что полученный иностранной компанией доход от продажи ранее внесенных в уставный капитал акций фактически был передан налогоплательщику путем перечисления дочерней компанией на его счет безвозвратной финансовой помощи, выдачи председателю совета директоров налогоплательщика процентных займов, перечисления на счет налогоплательщика денежных сумм транзитом через взаимозависимые организации. Суд также учел, что дочерняя иностранная организация в сделках участвует формально, собственного персонала не имеет, все операции осуществляет только с взаимозависимыми лицами. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что целью внесения налогоплательщиком акций в уставный капитал дочерней иностранной организации являлось исключительно прикрытие сделки по продаже данных акций российской организации с целью получения необоснованной налоговой выгоды и минимизация налога на прибыль вследствие освобождения от налогообложения операций по внесению вкладов в уставный капитал иностранной организации (ст. 39 НК РФ) и освобождения от налогообложения операций по безвозмездной безвозвратной передаче денежных средств от дочерней компании материнской компании (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с этим суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из цены реализации акций дочерней компанией российскому покупателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Общество сумму от акционера не учло во внереализационных доходах, применив подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (безвозмездная передача материнской компании имущества дочерней компании). Однако в ходе камеральной налоговой проверки обществу был начислен налог на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Общество сумму от акционера не учло во внереализационных доходах, применив подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (безвозмездная передача материнской компании имущества дочерней компании). Однако в ходе камеральной налоговой проверки обществу был начислен налог на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.11.2018 N 03-03-06/1/81455 <Безвозмездно полученное от дочерней фирмы имущество не признается облагаемым доходом>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 1)В рассматриваемой ситуации безвозмездная передача имущества, в том числе и безвозмездное перечисление дочерними компаниями денежных средств материнской компании, налогооблагаемую прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Передающая организация не может включить в расходы для расчета налога на прибыль ни стоимость безвозмездно переданного имущества, ни затраты, связанные с такой передачей.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 1)В рассматриваемой ситуации безвозмездная передача имущества, в том числе и безвозмездное перечисление дочерними компаниями денежных средств материнской компании, налогооблагаемую прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Передающая организация не может включить в расходы для расчета налога на прибыль ни стоимость безвозмездно переданного имущества, ни затраты, связанные с такой передачей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>На основании данных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу, что обществом получена необоснованная налоговая выгода в связи с реализацией акций своих дочерних компаний через посредника в лице иностранной организации путем получения освобождения от налогообложения операций по внесению вклада со стороны общества в уставный капитал на основании статей 39, 247, 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации и освобождения от налогообложения операций по безвозмездной безвозвратной передаче денежных средств от дочерней компании материнской компании.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>На основании данных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу, что обществом получена необоснованная налоговая выгода в связи с реализацией акций своих дочерних компаний через посредника в лице иностранной организации путем получения освобождения от налогообложения операций по внесению вклада со стороны общества в уставный капитал на основании статей 39, 247, 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации и освобождения от налогообложения операций по безвозмездной безвозвратной передаче денежных средств от дочерней компании материнской компании.
<Письмо> ФНС России от 09.07.2018 N СА-4-7/13130
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения>На основании данных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу, что обществом получена необоснованная налоговая выгода в связи с реализацией акций своих дочерних компаний через посредника в лице иностранной организации путем получения освобождения от налогообложения операций по внесению вклада со стороны общества в уставный капитал на основании статей 39, 247, 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации и освобождения от налогообложения операций по безвозмездной безвозвратной передаче денежных средств от дочерней компании материнской компании.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения>На основании данных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу, что обществом получена необоснованная налоговая выгода в связи с реализацией акций своих дочерних компаний через посредника в лице иностранной организации путем получения освобождения от налогообложения операций по внесению вклада со стороны общества в уставный капитал на основании статей 39, 247, 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации и освобождения от налогообложения операций по безвозмездной безвозвратной передаче денежных средств от дочерней компании материнской компании.