Безвозмездное хранение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное хранение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с реализацией вскрыши, поскольку перемещение вскрышных пород на соседний участок не является их реализацией по смыслу ст. 39 НК РФ, так как не влечет смену собственника, вскрышные породы являются собственностью государства до тех пор, пока в лицензии не будет оговорено право собственности именно на них, однако в лицензии налогоплательщика определено право собственности только на добытый доломит. С учетом положений ст. ст. 12, 22 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", ст. 4 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" суд отклонил довод общества о том, что только лицензия является документом, который может подтвердить наличие (отсутствие) права собственности на вскрышные породы. Суд указал, что отходы (рыхлая вскрыша) образовались именно в результате деятельности общества, которое арендует земельный участок, следовательно, общество является собственником отходов. Обществом было заключено соглашение, согласно которому оно обязуется выполнить вскрышные работы, а контрагент - погрузку и вывоз рыхлой и скальной вскрыши на безвозмездной основе за счет своих производственных мощностей. Между тем в ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что вывоз вскрыши был осуществлен контрагентом не на безвозмездной основе, а на основании заключенного между сторонами договора вывоза рыхлой вскрыши, общество оплатило выполненные работы. Суд отметил, что данные обстоятельства свидетельствуют о фактическом неисполнении обществом соглашения, в связи с чем довод налогоплательщика о том, что вскрыша была размещена на участке контрагента на основании соглашения, был судом отклонен. На момент вывоза вскрыша находилась в собственности общества, договором не предусмотрено, что она будет находиться у контрагента на хранении и подлежит возвращению, следовательно, при вывозе вскрыши право собственности на нее перешло к контрагенту, что свидетельствует о распоряжении ею собственником. Таким образом, общество, являясь собственником рыхлой вскрыши, добровольно передало свое право собственности на нее контрагенту на безвозмездной основе, что признается реализацией товаров, с которой общество обязано было исчислить НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с реализацией вскрыши, поскольку перемещение вскрышных пород на соседний участок не является их реализацией по смыслу ст. 39 НК РФ, так как не влечет смену собственника, вскрышные породы являются собственностью государства до тех пор, пока в лицензии не будет оговорено право собственности именно на них, однако в лицензии налогоплательщика определено право собственности только на добытый доломит. С учетом положений ст. ст. 12, 22 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", ст. 4 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" суд отклонил довод общества о том, что только лицензия является документом, который может подтвердить наличие (отсутствие) права собственности на вскрышные породы. Суд указал, что отходы (рыхлая вскрыша) образовались именно в результате деятельности общества, которое арендует земельный участок, следовательно, общество является собственником отходов. Обществом было заключено соглашение, согласно которому оно обязуется выполнить вскрышные работы, а контрагент - погрузку и вывоз рыхлой и скальной вскрыши на безвозмездной основе за счет своих производственных мощностей. Между тем в ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что вывоз вскрыши был осуществлен контрагентом не на безвозмездной основе, а на основании заключенного между сторонами договора вывоза рыхлой вскрыши, общество оплатило выполненные работы. Суд отметил, что данные обстоятельства свидетельствуют о фактическом неисполнении обществом соглашения, в связи с чем довод налогоплательщика о том, что вскрыша была размещена на участке контрагента на основании соглашения, был судом отклонен. На момент вывоза вскрыша находилась в собственности общества, договором не предусмотрено, что она будет находиться у контрагента на хранении и подлежит возвращению, следовательно, при вывозе вскрыши право собственности на нее перешло к контрагенту, что свидетельствует о распоряжении ею собственником. Таким образом, общество, являясь собственником рыхлой вскрыши, добровольно передало свое право собственности на нее контрагенту на безвозмездной основе, что признается реализацией товаров, с которой общество обязано было исчислить НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что должен учесть как безвозмездную реализацию выявленную в ходе инвентаризации недостачу нефтепродуктов и исчислить с нее НДС, доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что выбытие нефтепродуктов произошло в результате аварии (утечки) ввиду разгерметизации нефтепровода. Суд признал доначисление правомерным, поскольку факт выбытия нефтепродуктов в результате аварии документально не подтвержден. Суд отметил, что общество как организация, осуществляющая переработку, транспортировку и хранение нефти и нефтепродуктов, было обязано немедленно оповестить органы государственной власти и органы местного самоуправления о фактах разливов нефти и нефтепродуктов, однако ни один из таких органов государственной власти и местного самоуправления не подтвердил поступление сообщения о факте разлива нефтепродуктов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что должен учесть как безвозмездную реализацию выявленную в ходе инвентаризации недостачу нефтепродуктов и исчислить с нее НДС, доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что выбытие нефтепродуктов произошло в результате аварии (утечки) ввиду разгерметизации нефтепровода. Суд признал доначисление правомерным, поскольку факт выбытия нефтепродуктов в результате аварии документально не подтвержден. Суд отметил, что общество как организация, осуществляющая переработку, транспортировку и хранение нефти и нефтепродуктов, было обязано немедленно оповестить органы государственной власти и органы местного самоуправления о фактах разливов нефти и нефтепродуктов, однако ни один из таких органов государственной власти и местного самоуправления не подтвердил поступление сообщения о факте разлива нефтепродуктов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2024)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (передаче) товаров (работ услуг) на территории Российской Федерации (включая передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе). К объектам налогообложения по НДС также относится передача на территории Российской Федерации имущественных прав, товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (передаче) товаров (работ услуг) на территории Российской Федерации (включая передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе). К объектам налогообложения по НДС также относится передача на территории Российской Федерации имущественных прав, товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 13.01.2016 N 10р
"Об утверждении технологии электронного обмена данными при просмотре и согласовании экспедитором заявок формы ГУ-12 грузоотправителей на перевозку грузов, в которых экспедитор указан плательщиком за перевозку грузов, и внесении изменений в распоряжение ОАО "РЖД" от 26 ноября 2009 г. N 2418р"Услуги по перевалке и хранению грузов в порту
"Об утверждении технологии электронного обмена данными при просмотре и согласовании экспедитором заявок формы ГУ-12 грузоотправителей на перевозку грузов, в которых экспедитор указан плательщиком за перевозку грузов, и внесении изменений в распоряжение ОАО "РЖД" от 26 ноября 2009 г. N 2418р"Услуги по перевалке и хранению грузов в порту
Постановление Правительства РФ от 03.06.2020 N 815
"Об утверждении Правил финансового обеспечения мероприятий по закупке, хранению и доставке средств индивидуальной защиты, медицинских изделий и средств дезинфекции с их последующей передачей на безвозмездной основе конечным получателям"б) затраты на уплату налогов и сборов, связанных с передачей конечным получателям изделий на безвозмездной основе;
"Об утверждении Правил финансового обеспечения мероприятий по закупке, хранению и доставке средств индивидуальной защиты, медицинских изделий и средств дезинфекции с их последующей передачей на безвозмездной основе конечным получателям"б) затраты на уплату налогов и сборов, связанных с передачей конечным получателям изделий на безвозмездной основе;