Безвозмездное получение денежных средств ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное получение денежных средств ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на то обстоятельство, что ответчик [ссудополучатель - ред.] в отсутствие правовых оснований и без внесения платы занимал нежилое помещение... в период... Учреждение обратилось в суд с... иском о взыскании неосновательного обогащения в размере стоимости арендной платы с учетом НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на то обстоятельство, что ответчик [ссудополучатель - ред.] в отсутствие правовых оснований и без внесения платы занимал нежилое помещение... в период... Учреждение обратилось в суд с... иском о взыскании неосновательного обогащения в размере стоимости арендной платы с учетом НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСТекст материала перенесен в отдельный документ, для просмотра перейдите по ссылке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы гранта
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел вопрос обложения НДС грантов, получаемых некоммерческой организацией, которая выдает их участникам конкурсных проектов. Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщик не включает в налоговую базу по НДС полученные денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются налогом. Следовательно, по мнению министерства, полученные безвозмездно денежные средства не облагаются НДС. Вывод сделан на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы гранта
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел вопрос обложения НДС грантов, получаемых некоммерческой организацией, которая выдает их участникам конкурсных проектов. Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщик не включает в налоговую базу по НДС полученные денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются налогом. Следовательно, по мнению министерства, полученные безвозмездно денежные средства не облагаются НДС. Вывод сделан на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, указанные операции не признаются объектом обложения НДС, а ранее принятый к вычету НДС по таким операциям не подлежит восстановлению.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, указанные операции не признаются объектом обложения НДС, а ранее принятый к вычету НДС по таким операциям не подлежит восстановлению.
Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О
"По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положение пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации рассматривалось Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2004 года N 169-О в связи с применением его в конкретном деле об уплате налога на добавленную стоимость путем предъявления права требования, при том что у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность. Вместе с тем вопрос, понес ли налогоплательщик реальные затраты по уплате поставщикам сумм налога на добавленную стоимость, возникает и в других случаях, в том числе при оплате приобретенных товаров за счет заемных денежных средств, а также путем передачи имущества или денежных средств, полученных безвозмездно.
"По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положение пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации рассматривалось Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2004 года N 169-О в связи с применением его в конкретном деле об уплате налога на добавленную стоимость путем предъявления права требования, при том что у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность. Вместе с тем вопрос, понес ли налогоплательщик реальные затраты по уплате поставщикам сумм налога на добавленную стоимость, возникает и в других случаях, в том числе при оплате приобретенных товаров за счет заемных денежных средств, а также путем передачи имущества или денежных средств, полученных безвозмездно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Субсидия, полученная организацией на модернизацию объекта ОС, признается внереализационным доходом как безвозмездно полученные денежные средства, освобождение которых от налогообложения ст. 251 НК РФ не предусмотрено (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод можно сделать, например, из Письма Минфина России от 15.04.2016 N 02-01-11/21926.
(Консультация эксперта, 2025)Субсидия, полученная организацией на модернизацию объекта ОС, признается внереализационным доходом как безвозмездно полученные денежные средства, освобождение которых от налогообложения ст. 251 НК РФ не предусмотрено (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод можно сделать, например, из Письма Минфина России от 15.04.2016 N 02-01-11/21926.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Если ИП будет единственным или основным (с долей участия 50% и больше) учредителем ООО, компании не придется платить налоги со стоимости безвозмездно полученных активов. Но есть нюанс: чтобы освобождение не перестало действовать, компания в течение года со дня получения не должна передавать это имущество (исключая денежные средства) третьим лицам <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Если ИП будет единственным или основным (с долей участия 50% и больше) учредителем ООО, компании не придется платить налоги со стоимости безвозмездно полученных активов. Но есть нюанс: чтобы освобождение не перестало действовать, компания в течение года со дня получения не должна передавать это имущество (исключая денежные средства) третьим лицам <25>.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)С учетом подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в этом случае у получателя также не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения, только если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (кроме денежных средств) не передаются третьим лицам.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)С учетом подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в этом случае у получателя также не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения, только если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (кроме денежных средств) не передаются третьим лицам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика расходы, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если согласно условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется? В качестве бонуса, предусмотренного дополнительным соглашением к договору поставки, организация передала покупателю 20 единиц продукции...
(Консультация эксперта, 2025)Однако такая точка зрения не является единственной. Существует мнение, что суммы начисленных налогов, относимых на расходы организации, могут не рассматриваться в качестве расходов, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров. Оно основано на самом понятии налога, приведенном в п. 1 ст. 8 НК РФ, согласно которому под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. При таком подходе начисленный НДС относится на прочие расходы организации (п. п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Однако такая точка зрения не является единственной. Существует мнение, что суммы начисленных налогов, относимых на расходы организации, могут не рассматриваться в качестве расходов, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), приобретением и продажей товаров. Оно основано на самом понятии налога, приведенном в п. 1 ст. 8 НК РФ, согласно которому под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. При таком подходе начисленный НДС относится на прочие расходы организации (п. п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с вопросом о включении в налоговую базу по НДС сумм неосновательного обогащения финансовое ведомство указало, что в перечне объектов налогообложения НДС получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено (письмо Минфина России от 25.10.2013 N 03-07-11/45200).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с вопросом о включении в налоговую базу по НДС сумм неосновательного обогащения финансовое ведомство указало, что в перечне объектов налогообложения НДС получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено (письмо Минфина России от 25.10.2013 N 03-07-11/45200).
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Как учесть карту и средства, зачисленные на нее
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Как учесть карту и средства, зачисленные на нее
Вопрос: О начислении амортизации в отношении имущества, созданного собственником и переданного в уставный фонд ГУП, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/3/63269)В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено ГУП от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/3/63269)В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено ГУП от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Вопрос: Об НДС в отношении сумм возмещения убытков, получаемых арендатором земельных участков от субарендатора, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель.
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)Пунктом 1 статьи 39 Кодекса предусмотрено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)Пунктом 1 статьи 39 Кодекса предусмотрено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении благотворительного пожертвования (взноса) входного НДС, как правило, не бывает. Благотворитель не предъявляет НДС благополучателю и не выставляет счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении благотворительного пожертвования (взноса) входного НДС, как правило, не бывает. Благотворитель не предъявляет НДС благополучателю и не выставляет счет-фактуру.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества и НДС при возмещении энергосбытовой организации недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Касательно решения вопросов применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при получении энергосбытовой организацией денежных средств в целях возмещения недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии возможно руководствоваться следующим.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Касательно решения вопросов применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при получении энергосбытовой организацией денежных средств в целях возмещения недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии возможно руководствоваться следующим.