Безвозмездный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 280 НК РФПри передаче в счет оплаты товара векселя, полученного от участника безвозмездно, возникает доход >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.1. Учет имущества, полученного безвозмездно, в доходах
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.1. Учет имущества, полученного безвозмездно, в доходах
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"ДОХОДЫ ОТ БЕЗВОЗМЕЗДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"ДОХОДЫ ОТ БЕЗВОЗМЕЗДНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
Вопрос: Об учете доходов в виде безвозмездно полученного НКО имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Вопрос: Об учете доходов в виде безвозмездно полученного НКО имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Вопрос: Об учете доходов в виде безвозмездно полученного НКО имущества в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного организацией имущества, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей организации.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-03-06/1/103769)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного организацией имущества, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей организации.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-03-06/1/103769)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного организацией имущества, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей организации.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не регулирует вопрос о том, на какую дату признавать внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом. Полагаем, что такой доход нужно определять на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого вы безвозмездно пользуетесь имуществом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не регулирует вопрос о том, на какую дату признавать внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом. Полагаем, что такой доход нужно определять на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого вы безвозмездно пользуетесь имуществом.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.1.1.1. Доходы в виде безвозмездно полученных товаров
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.1.1.1. Доходы в виде безвозмездно полученных товаров
Готовое решение: Могут ли юридические лица заключить между собой договор безвозмездного пользования движимым или недвижимым имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
(КонсультантПлюс, 2025)Тем не менее нельзя исключать ситуацию, когда сделка, которую стороны назвали ссудой, имеет признаки дарения. Например, коммерческая организация передала имущество, приносившее ей доход, в безвозмездное пользование другому лицу на десятки лет без какой-либо экономической цели, исключительно с намерением облагодетельствовать получателя. Такую сделку суд может признать притворной, прикрывающей дарение. Тогда он применит к отношениям сторон нормы о сделке, которую они действительно имели в виду, с учетом ее существа и содержания (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, такая сделка будет признана ничтожной как нарушающая прямо установленный в законе запрет (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).
Статья: Государственные внебюджетные фонды: специфика бюджетно-правового статуса
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Говоря об источниках доходов бюджетов Фондов в целом, можно сказать об их сходстве, однако у каждого Фонда имеются особые, присущие только ему источники, при этом их группировка также является универсальной - налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления и прочие поступления (что определяет открытый перечень источников и открывает возможность для дополнительных источников). Также следует констатировать более широкий перечень источников доходов Социального фонда, нежели у Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Говоря об источниках доходов бюджетов Фондов в целом, можно сказать об их сходстве, однако у каждого Фонда имеются особые, присущие только ему источники, при этом их группировка также является универсальной - налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления и прочие поступления (что определяет открытый перечень источников и открывает возможность для дополнительных источников). Также следует констатировать более широкий перечень источников доходов Социального фонда, нежели у Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Статья: Как определить доход при безвозмездном получении имущества и имущественного права?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К примеру, группа доходов имеет следующие значения: 100 - налоговые и неналоговые доходы; 200 - безвозмездные поступления. Группа 100 "Налоговые и неналоговые доходы" включает следующие подгруппы доходов: 101 - налоги на прибыль, доходы; 102 - страховые взносы на обязательное социальное страхование; 103 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; 104 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и т.д. Следовательно, при уплате налога на прибыль организаций разряды 4 - 6-й классификации доходов бюджетов должны содержать код 101.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К примеру, группа доходов имеет следующие значения: 100 - налоговые и неналоговые доходы; 200 - безвозмездные поступления. Группа 100 "Налоговые и неналоговые доходы" включает следующие подгруппы доходов: 101 - налоги на прибыль, доходы; 102 - страховые взносы на обязательное социальное страхование; 103 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; 104 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и т.д. Следовательно, при уплате налога на прибыль организаций разряды 4 - 6-й классификации доходов бюджетов должны содержать код 101.
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных прав.
(КонсультантПлюс, 2025)субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных прав.