Благотворительная деятельность как смягчающее налоговую ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Благотворительная деятельность как смягчающее налоговую ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ведение благотворительной и социально значимой деятельности является обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ведение благотворительной и социально значимой деятельности является обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 07.07.2023 по делу N А60-71580/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о начислении НДС, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства налоговым органом установлены, инспекцией при принятии решения учтены смягчающие ответственность обстоятельства: тяжелое финансовое положение организации и участие в благотворительной деятельности, размер штрафных санкций уменьшен.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о начислении НДС, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства налоговым органом установлены, инспекцией при принятии решения учтены смягчающие ответственность обстоятельства: тяжелое финансовое положение организации и участие в благотворительной деятельности, размер штрафных санкций уменьшен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, ведение благотворительной и социально-значимой деятельности является обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, ведение благотворительной и социально-значимой деятельности является обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность.
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)1. Совершение налогового правонарушения впервые. Данное условие отсутствует в перечне смягчающих обстоятельств в НК РФ, как и не установлено, какое правонарушение будет считаться совершенным впервые. Между тем данное обстоятельство активно используется на практике. Так, чаще всего судебными и налоговыми органами данный факт оценивается лишь как отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)1. Совершение налогового правонарушения впервые. Данное условие отсутствует в перечне смягчающих обстоятельств в НК РФ, как и не установлено, какое правонарушение будет считаться совершенным впервые. Между тем данное обстоятельство активно используется на практике. Так, чаще всего судебными и налоговыми органами данный факт оценивается лишь как отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств.
Статья: Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 23)Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством. Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательства <23>;
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 23)Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством. Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательства <23>;
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Суды обычно признают периодическое оказание благотворительно-спонсорской помощи в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность организации за совершение налогового правонарушения (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2007 N А33-18106/06-Ф02-4515/07, от 19.06.2007 N А33-8477/05-Ф02-3024/07, ФАС Дальневосточного округа от 10.10.2008 N Ф03-4086/2008, ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 N А12-26540/05-С29).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Суды обычно признают периодическое оказание благотворительно-спонсорской помощи в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность организации за совершение налогового правонарушения (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2007 N А33-18106/06-Ф02-4515/07, от 19.06.2007 N А33-8477/05-Ф02-3024/07, ФАС Дальневосточного округа от 10.10.2008 N Ф03-4086/2008, ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 N А12-26540/05-С29).
Статья: Коллекция смягчающих обстоятельств (в каких случаях суды уменьшают размер налогового штрафа для организаций и предпринимателей)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2010, N 5)Если ваша организация периодически занимается какой-либо благотворительно-спонсорской деятельностью, например финансирует проведение культурных или спортивных мероприятий, это тоже может повлиять на смягчение ответственности <34>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2010, N 5)Если ваша организация периодически занимается какой-либо благотворительно-спонсорской деятельностью, например финансирует проведение культурных или спортивных мероприятий, это тоже может повлиять на смягчение ответственности <34>.
Статья: Инструкция по снижению налоговых штрафов
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)- участие в благотворительной деятельности <12>.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)- участие в благотворительной деятельности <12>.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Постановление АС МО от 30.05.2018 по делу N А40-145559/2017 АО "Фармамед"
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Постановление АС МО от 30.05.2018 по делу N А40-145559/2017 АО "Фармамед"
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 5)Налоговый орган по ходатайству Общества при привлечении его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ учел смягчающие обстоятельства: самостоятельное выявление и устранение правонарушения уплатой суммы налога и пени до составления акта камеральной налоговой проверки; несоразмерность суммы штрафа тяжести совершенного правонарушения; активное участие Общества в благотворительно-спонсорских программах. Сумма штрафа уменьшена инспекцией в шесть раз. Суд учел в качестве смягчающих те же обстоятельства, размер штрафа дополнительно уменьшен почти в 10 раз
("Налоговый вестник", 2017, N 5)Налоговый орган по ходатайству Общества при привлечении его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ учел смягчающие обстоятельства: самостоятельное выявление и устранение правонарушения уплатой суммы налога и пени до составления акта камеральной налоговой проверки; несоразмерность суммы штрафа тяжести совершенного правонарушения; активное участие Общества в благотворительно-спонсорских программах. Сумма штрафа уменьшена инспекцией в шесть раз. Суд учел в качестве смягчающих те же обстоятельства, размер штрафа дополнительно уменьшен почти в 10 раз
Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Так, например, судами в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, были приняты тяжелое финансовое положение организации и активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона, что позволило воспользоваться снижением штрафных санкций, несмотря на установленную умышленную форму вины.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Так, например, судами в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, были приняты тяжелое финансовое положение организации и активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона, что позволило воспользоваться снижением штрафных санкций, несмотря на установленную умышленную форму вины.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@ <Смягчающие обстоятельства: как можно уменьшить штраф после налоговой проверки>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Осуществление мероприятий социальной и благотворительной направленности не принято судом в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, учитывая характер совершенного налогового правонарушения и размер ущерба, причиненного бюджету РФ. Общество является коммерческим юридическим лицом, деятельность которого направлена прежде всего на извлечение прибыли. Поэтому ссылка на выплату сотрудникам зарплаты и ее высокий размер не являются свидетельствами социальной и благотворительной направленности деятельности. Сама по себе благотворительная деятельность (Общество указало, что в 2012 - 2013 гг. перечислило в качестве пожертвований более 196 млн руб.) правильно не учтена судами в качестве смягчающего обстоятельства с учетом размера благотворительных взносов и размера произведенных доначислений по налогу, пени и штрафам (около 2,5 млрд руб.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Осуществление мероприятий социальной и благотворительной направленности не принято судом в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, учитывая характер совершенного налогового правонарушения и размер ущерба, причиненного бюджету РФ. Общество является коммерческим юридическим лицом, деятельность которого направлена прежде всего на извлечение прибыли. Поэтому ссылка на выплату сотрудникам зарплаты и ее высокий размер не являются свидетельствами социальной и благотворительной направленности деятельности. Сама по себе благотворительная деятельность (Общество указало, что в 2012 - 2013 гг. перечислило в качестве пожертвований более 196 млн руб.) правильно не учтена судами в качестве смягчающего обстоятельства с учетом размера благотворительных взносов и размера произведенных доначислений по налогу, пени и штрафам (около 2,5 млрд руб.)
Статья: Можно ли по смягчающим обстоятельствам снизить штрафы по налогам при дроблении бизнеса?
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Так, судами в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, были приняты тяжелое финансовое положение организации и активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона, что позволило воспользоваться снижением штрафных санкций, несмотря на установленную умышленную форму вины (Постановление АС ЗСО от 13.11.2019 N Ф04-4877/2019 по делу N А27-23267/ 2018).
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Так, судами в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, были приняты тяжелое финансовое положение организации и активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона, что позволило воспользоваться снижением штрафных санкций, несмотря на установленную умышленную форму вины (Постановление АС ЗСО от 13.11.2019 N Ф04-4877/2019 по делу N А27-23267/ 2018).