Бух учет недействительной сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Бух учет недействительной сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2024 N 11АП-7563/2024 по делу N А55-8576/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом в ходе судебного разбирательства заявителем не представлены соответствующие доказательства, в том числе первичные документы бухгалтерского учета, бухгалтерские регистры, судебные акты о признании недействительными соответствующих сделок по реализации продукции, работ и услуг и применения двусторонней реституции, доказательства возврата покупателям полученных денежных средств и оприходования возвращенных покупателями товаров, работ и услуг, иные доказательства наличия законных оснований для уменьшения налоговых обязательств ООО "Нефтегазсервис" по налогу на прибыль в размере 280 359 545 руб. в связи с уменьшением налогооблагаемой базы по реализации. Как указано ранее уточненные налоговые декларации по НДС в части уменьшения налогооблагаемой базы по данному федеральному налогу представлены налогоплательщиком в отсутствие законных оснований.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом в ходе судебного разбирательства заявителем не представлены соответствующие доказательства, в том числе первичные документы бухгалтерского учета, бухгалтерские регистры, судебные акты о признании недействительными соответствующих сделок по реализации продукции, работ и услуг и применения двусторонней реституции, доказательства возврата покупателям полученных денежных средств и оприходования возвращенных покупателями товаров, работ и услуг, иные доказательства наличия законных оснований для уменьшения налоговых обязательств ООО "Нефтегазсервис" по налогу на прибыль в размере 280 359 545 руб. в связи с уменьшением налогооблагаемой базы по реализации. Как указано ранее уточненные налоговые декларации по НДС в части уменьшения налогооблагаемой базы по данному федеральному налогу представлены налогоплательщиком в отсутствие законных оснований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в целях налога на прибыль и НДС отразить изъятие оборудования у покупателя, если сделка признана недействительной?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Как уже ранее отмечено, из п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 148 следует, что налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Возврат товара в связи с признанием сделки недействительной - это новый факт хозяйственной жизни, подлежащий бухгалтерскому учету в периоде его совершения. И отражение данного факта в учете является основанием для проведения корректировки налоговой базы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Как уже ранее отмечено, из п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 148 следует, что налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Возврат товара в связи с признанием сделки недействительной - это новый факт хозяйственной жизни, подлежащий бухгалтерскому учету в периоде его совершения. И отражение данного факта в учете является основанием для проведения корректировки налоговой базы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 236-ФЗ
(ред. от 30.12.2021, с изм. от 14.07.2022)
"О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Члены наблюдательного совета публично-правовой компании имеют право получать информацию о деятельности публично-правовой компании, знакомиться с документами бухгалтерской (финансовой) отчетности и бухгалтерского учета и иными документами публично-правовой компании, требовать возмещения лицами, указанными в статье 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, причиненных публично-правовой компании убытков, оспаривать совершенные публично-правовой компанией сделки по основаниям, предусмотренным статьей 174 Гражданского кодекса Российской Федерации, требовать применения последствий их недействительности, а также требовать применения последствий недействительности ничтожных сделок публично-правовой компании в порядке, установленном гражданским законодательством.
(ред. от 30.12.2021, с изм. от 14.07.2022)
"О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Члены наблюдательного совета публично-правовой компании имеют право получать информацию о деятельности публично-правовой компании, знакомиться с документами бухгалтерской (финансовой) отчетности и бухгалтерского учета и иными документами публично-правовой компании, требовать возмещения лицами, указанными в статье 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, причиненных публично-правовой компании убытков, оспаривать совершенные публично-правовой компанией сделки по основаниям, предусмотренным статьей 174 Гражданского кодекса Российской Федерации, требовать применения последствий их недействительности, а также требовать применения последствий недействительности ничтожных сделок публично-правовой компании в порядке, установленном гражданским законодательством.
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2022 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)В нарушение требований статьи 65 АПК РФ ответчик индивидуальные характеристики недвижимости, которые бы объективно свидетельствовали о наличии особенностей, значительно снижающих ее стоимость, не раскрыл, ходатайство о проведении судебной экспертизы рыночной стоимости имущества не заявил, надлежащих доказательств ее оплаты (первичных документов бухгалтерского учета) не представил, добросовестность и разумность своих действий не подтвердил.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)В нарушение требований статьи 65 АПК РФ ответчик индивидуальные характеристики недвижимости, которые бы объективно свидетельствовали о наличии особенностей, значительно снижающих ее стоимость, не раскрыл, ходатайство о проведении судебной экспертизы рыночной стоимости имущества не заявил, надлежащих доказательств ее оплаты (первичных документов бухгалтерского учета) не представил, добросовестность и разумность своих действий не подтвердил.