Бухгалтерский и налоговый учет операций с ценными бумагами
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет операций с ценными бумагами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровые финансовые активы: правовые аспекты регулирования на современном этапе
(Князева Е.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет цифровых финансовых активов, в соответствии с российским законодательством, ведется в том же порядке, что и права, которые данными активами удостоверяются. В частности, если посредством цифровых финансовых активов от одного субъекта другому передаются акции, то и учитываются они как вложение на счете для бухгалтерского учета и как операция с ценными бумагами для налогового учета. При этом подтверждением соответствующей передачи будут служить распечатки из соответствующей информационной системы.
(Князева Е.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет цифровых финансовых активов, в соответствии с российским законодательством, ведется в том же порядке, что и права, которые данными активами удостоверяются. В частности, если посредством цифровых финансовых активов от одного субъекта другому передаются акции, то и учитываются они как вложение на счете для бухгалтерского учета и как операция с ценными бумагами для налогового учета. При этом подтверждением соответствующей передачи будут служить распечатки из соответствующей информационной системы.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Дисконт по векселю для целей налогообложения прибыли является процентным доходом и включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При применении метода начисления указанный доход признается ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дисконта, ежемесячно признаваемого в бухгалтерском и налоговом учете организации, одинакова.
(Консультация эксперта, 2025)Дисконт по векселю для целей налогообложения прибыли является процентным доходом и включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При применении метода начисления указанный доход признается ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дисконта, ежемесячно признаваемого в бухгалтерском и налоговом учете организации, одинакова.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов;
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.11. Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов по итогам налогового периода
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.11. Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов по итогам налогового периода
Формы
Статья: Бухгалтерский учет: направления развития в условиях цифровой экономики
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Отмечено, что большая часть авторов актуальной отечественной научной литературы склоняется к позиции, по которой цифровые финансовые активы необходимо признавать финансовыми вложениями. Это объясняется открытостью перечня для отнесения объекта к финансовым вложениям и условиями признания, которые урегулированы федеральным стандартом ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" <1>. Например, В. Авдеев замечает, что бухгалтерский учет и налогообложение цифровых финансовых активов, включающих права на ценные бумаги, на участие в капитале организации, "ведется в том же порядке, в котором всегда учитывались соответствующие права, в данном случае закрепленные ЦФА-токенами. Например, если посредством ЦФА передают акции, то и учитывать их нужно как финансовые вложения на счете 58, а для налогового учета расценивать как операции с ценными бумагами" <2>. И.М. Пожарицкая в своих исследованиях поднимает вопрос идентификации и признания цифровых финансовых активов в бухгалтерском учете, затрагивает тему учета операций по созданию и обращению данных активов с использованием балансового счета 58 "Финансовые вложения", к которому в рабочем плане счетов можно открывать субсчета по видам цифровых финансовых активов [24].
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Отмечено, что большая часть авторов актуальной отечественной научной литературы склоняется к позиции, по которой цифровые финансовые активы необходимо признавать финансовыми вложениями. Это объясняется открытостью перечня для отнесения объекта к финансовым вложениям и условиями признания, которые урегулированы федеральным стандартом ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" <1>. Например, В. Авдеев замечает, что бухгалтерский учет и налогообложение цифровых финансовых активов, включающих права на ценные бумаги, на участие в капитале организации, "ведется в том же порядке, в котором всегда учитывались соответствующие права, в данном случае закрепленные ЦФА-токенами. Например, если посредством ЦФА передают акции, то и учитывать их нужно как финансовые вложения на счете 58, а для налогового учета расценивать как операции с ценными бумагами" <2>. И.М. Пожарицкая в своих исследованиях поднимает вопрос идентификации и признания цифровых финансовых активов в бухгалтерском учете, затрагивает тему учета операций по созданию и обращению данных активов с использованием балансового счета 58 "Финансовые вложения", к которому в рабочем плане счетов можно открывать субсчета по видам цифровых финансовых активов [24].
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 Налогового кодекса РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 Налогового кодекса РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Учет гибридных и долговых ЦФА: анализируем новые разъяснения Банка России
(Сафонова Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)<2> См. также статьи об учете ЦФА: Сафонова Т. и др. Чем руководствоваться при разработке методологии бухгалтерского и налогового учета цифровых инструментов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2023. N 11; Понкратова С. Бухгалтерский учет операций с приобретенными и выпущенными ЦФА // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2024. N 2.
(Сафонова Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)<2> См. также статьи об учете ЦФА: Сафонова Т. и др. Чем руководствоваться при разработке методологии бухгалтерского и налогового учета цифровых инструментов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2023. N 11; Понкратова С. Бухгалтерский учет операций с приобретенными и выпущенными ЦФА // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2024. N 2.
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по соглашению об отступном
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете на дату получения имущества по соглашению об отступном отразите погашение (уменьшение) дебиторской задолженности. Порядок учета полученного имущества зависит от того, что вы получили в качестве отступного (основное средство, запасы, нематериальный актив или ценные бумаги).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете на дату получения имущества по соглашению об отступном отразите погашение (уменьшение) дебиторской задолженности. Порядок учета полученного имущества зависит от того, что вы получили в качестве отступного (основное средство, запасы, нематериальный актив или ценные бумаги).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Налоговый учет операций с ценными бумагами
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Налоговый учет операций с ценными бумагами
Статья: НДФЛ и доходы от операций с ценными бумагами
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с работником по продаже ему акций применяется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с работником по продаже ему акций применяется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе допустимо отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО). Нельзя этого делать, если по Налоговому кодексу компания обязана формировать раздельные налоговые базы. Это требование пункта 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Так, можно зачесть ОНА и ОНО по обычной деятельности, но нельзя зачесть ОНА по обычной деятельности и ОНО по операциям с ценными бумагами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В балансе допустимо отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО). Нельзя этого делать, если по Налоговому кодексу компания обязана формировать раздельные налоговые базы. Это требование пункта 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Так, можно зачесть ОНА и ОНО по обычной деятельности, но нельзя зачесть ОНА по обычной деятельности и ОНО по операциям с ценными бумагами.