Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
(Издательство "Главная книга", 2025)Производные финансовые инструменты (ПФИ) сами по себе в учете можно не отражать и учитывать только покупку или продажу базисного актива - товаров, ценных бумаг, валюты. А по контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, - только финансовый результат. Для налога на прибыль есть особенность: убыток по небиржевым ПФИ учитывают отдельно от основной базы (ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2023 N 03-03-06/2/75643).
Статья: Разъяснение о порядке отражения в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов кредитными организациями
("Официальный сайт Банка России", 2022)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2022
("Официальный сайт Банка России", 2022)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2022
Статья: Уголовная ответственность юридических лиц в Объединенных Арабских Эмиратах
(Волеводз А.Г., Цыплакова А.Д.)
("Российский следователь", 2023, N 12)Нормы ФДЗ ОАЭ N 32-2021 предусматривают уголовную ответственность за ущерб, причиненный незаконными действиями директора и членов совета директоров при управлении компанией. Помимо этого, к экономическим преступлениям юридических лиц относятся мошенничество (с ценными бумагами, при бухгалтерском учете, в сфере государственных закупок, с банковскими переводами), торговля инсайдерской информацией, растрата, взяточничество, нарушение антимонопольного законодательства (например, сговоры, создание картелей, манипулирование рынком при продаже деривативов), налоговые преступления, а также нарушения в сферах экспортного контроля и незаконного использования торговых марок <20>. К иным следует отнести: экологические преступления, нарушение финансирования кампаний либо порядка выборов, преступления в сфере кибербезопасности <21> и защиты персональных данных, а также в области охраны здоровья и безопасности, миграции, связи и электроэнергетики <22>.
(Волеводз А.Г., Цыплакова А.Д.)
("Российский следователь", 2023, N 12)Нормы ФДЗ ОАЭ N 32-2021 предусматривают уголовную ответственность за ущерб, причиненный незаконными действиями директора и членов совета директоров при управлении компанией. Помимо этого, к экономическим преступлениям юридических лиц относятся мошенничество (с ценными бумагами, при бухгалтерском учете, в сфере государственных закупок, с банковскими переводами), торговля инсайдерской информацией, растрата, взяточничество, нарушение антимонопольного законодательства (например, сговоры, создание картелей, манипулирование рынком при продаже деривативов), налоговые преступления, а также нарушения в сферах экспортного контроля и незаконного использования торговых марок <20>. К иным следует отнести: экологические преступления, нарушение финансирования кампаний либо порядка выборов, преступления в сфере кибербезопасности <21> и защиты персональных данных, а также в области охраны здоровья и безопасности, миграции, связи и электроэнергетики <22>.
"Постатейный комментарий к Примерным условиям договора о срочных сделках на финансовых рынках 2011 г."
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)Если рассматривать уступку прав по Сделке, срок исполнения обязательств по которой на момент прекращения обязательств не наступил, то ситуация еще более усложняется в силу природы большинства ПФИ. Возникающие по некоторым таким договорам обязательства в момент заключения лишь определимы, но неопределенны. На момент начала процедуры ликвидационного неттинга может быть неизвестен - и более того, неопределяем - не только конкретный размер обязательств по Сделке, не только существо обязательств (например, в рамках кредитных производных сделок <1>, в зависимости от определенных обстоятельств, исполнение может предполагать уплату денег или поставку определенных ценных бумаг, однако на момент заключения такого договора Стороны не знают, какое обязательство в итоге созреет), но и роли Сторон - каждая из Сторон может в итоге выступить как должником, так и кредитором. Важно учесть, что текущая стоимость Сделки, рассчитываемая для целей ликвидационного неттинга, внесения обеспечения в виде плавающих маржевых сумм, бухгалтерского учета и т.д., не тождественна обязательствам по этой Сделке и используется только для целей указанных расчетов.
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)Если рассматривать уступку прав по Сделке, срок исполнения обязательств по которой на момент прекращения обязательств не наступил, то ситуация еще более усложняется в силу природы большинства ПФИ. Возникающие по некоторым таким договорам обязательства в момент заключения лишь определимы, но неопределенны. На момент начала процедуры ликвидационного неттинга может быть неизвестен - и более того, неопределяем - не только конкретный размер обязательств по Сделке, не только существо обязательств (например, в рамках кредитных производных сделок <1>, в зависимости от определенных обстоятельств, исполнение может предполагать уплату денег или поставку определенных ценных бумаг, однако на момент заключения такого договора Стороны не знают, какое обязательство в итоге созреет), но и роли Сторон - каждая из Сторон может в итоге выступить как должником, так и кредитором. Важно учесть, что текущая стоимость Сделки, рассчитываемая для целей ликвидационного неттинга, внесения обеспечения в виде плавающих маржевых сумм, бухгалтерского учета и т.д., не тождественна обязательствам по этой Сделке и используется только для целей указанных расчетов.
Вопрос: Обязан ли банк-брокер на дату зачисления дохода клиенту в виде процента (купона, дисконта) на брокерский счет удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ) брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом (далее - договор о брокерском обслуживании). Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ) брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом (далее - договор о брокерском обслуживании). Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером.
Статья: Цифровые финансовые активы в системе долговых финансовых инструментов
(Чеховская С.А., Суховецкая Е.К.)
("Журнал российского права", 2025, N 6)К вопросу о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов: функциональный подход. Говоря о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов, в первую очередь необходимо определиться, что представляют собой долговые финансовые инструменты с учетом того, что в специализированной литературе отсутствует согласованная позиция по данному вопросу. В попытке определить данное понятие некоторые авторы обращаются к стандартам МСФО <13>. С точки зрения МСФО финансовый инструмент - это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой <14>. Финансовыми активами признаются денежные средства, долевые инструменты организаций (акции, доли), производные финансовые инструменты и др.
(Чеховская С.А., Суховецкая Е.К.)
("Журнал российского права", 2025, N 6)К вопросу о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов: функциональный подход. Говоря о возможности квалификации ЦФА в качестве долговых финансовых инструментов, в первую очередь необходимо определиться, что представляют собой долговые финансовые инструменты с учетом того, что в специализированной литературе отсутствует согласованная позиция по данному вопросу. В попытке определить данное понятие некоторые авторы обращаются к стандартам МСФО <13>. С точки зрения МСФО финансовый инструмент - это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой <14>. Финансовыми активами признаются денежные средства, долевые инструменты организаций (акции, доли), производные финансовые инструменты и др.
Информация: Разъяснение о порядке отражения в бухгалтерском учете цифровых прав кредитными организациями
("Официальный сайт Банка России", 2024)Ответ: Символы 25701 - 25717, 45701 - 45717 необходимо применять для отражения в Отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) доходов, расходов от операций с приобретенными ЦФА, которые учитываются на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами" главы А Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций. Символы 23401/43401, 23402/43402 предназначены для отражения в ОФР финансовых результатов от операций с ЦФА, которые учитываются на балансовых счетах N 60125 "Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества", N 60126 "Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам".
("Официальный сайт Банка России", 2024)Ответ: Символы 25701 - 25717, 45701 - 45717 необходимо применять для отражения в Отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) доходов, расходов от операций с приобретенными ЦФА, которые учитываются на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами" главы А Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций. Символы 23401/43401, 23402/43402 предназначены для отражения в ОФР финансовых результатов от операций с ЦФА, которые учитываются на балансовых счетах N 60125 "Цифровые финансовые активы, включающие права участия в капитале непубличного акционерного общества", N 60126 "Цифровые финансовые активы, включающие возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам".
Статья: Модель и регламентация аналитических процедур контроля ресурсообеспеченности коммерческого банка
(Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)7. Волочаева А.В. Разработка методических аспектов аудита системы внутреннего контроля операций с производными финансовыми инструментами в коммерческих банках // Вестник науки и образования. 2017. Т. 1. N 6. С. 58 - 62. EDN: YSEAIF.
(Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)7. Волочаева А.В. Разработка методических аспектов аудита системы внутреннего контроля операций с производными финансовыми инструментами в коммерческих банках // Вестник науки и образования. 2017. Т. 1. N 6. С. 58 - 62. EDN: YSEAIF.
Статья: Нововведения, которые следует учесть при составлении отчетности за 2024 год и в учетной политике за 2025 год
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)<3> Положение Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода".
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)<3> Положение Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода".
Статья: Современное состояние нормативного регулирования рынка производных финансовых инструментов актами Банка России
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Положение Банка России от 04.07.2011 N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Положение Банка России от 04.07.2011 N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"
Статья: Концептуальные основы отчетности: влияние изменений на теорию и методологию учета и отчетности
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)16. Халл Дж.К. Опционы, фьючерсы и другие производные финансовые инструменты. М.: Вильямс, 2019. 1072 с.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)16. Халл Дж.К. Опционы, фьючерсы и другие производные финансовые инструменты. М.: Вильямс, 2019. 1072 с.
Вопрос: Возникает ли с 01.01.2025 объект обложения НДФЛ в случае приобретения физлицом доли в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной? В каком порядке будет определяться рыночная стоимость? Будет ли достаточно для определения рыночной стоимости данных, представленных ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ, пп. "в" п. 12 ст. 2 Закона N 259-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ, пп. "в" п. 12 ст. 2 Закона N 259-ФЗ).