Бухгалтерский учет расходов на аренду земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет расходов на аренду земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отражать расходы на аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как в бухгалтерском учете отражать расходы на аренду земельного участка под строительство
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование сумм резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации на дату признания в бухгалтерском учете прав пользования земельным участком, полученным в аренду (безвозмездное пользование), если условиями эксплуатации земельного участка по договору аренды (безвозмездного пользования) или в силу законодательства Российской Федерации предусмотрено его восстановление, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы экономического субъекта" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование сумм резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации на дату признания в бухгалтерском учете прав пользования земельным участком, полученным в аренду (безвозмездное пользование), если условиями эксплуатации земельного участка по договору аренды (безвозмездного пользования) или в силу законодательства Российской Федерации предусмотрено его восстановление, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы экономического субъекта" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов";
Постановление Правительства РФ от 29.12.2000 N 1021
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")Расходы на аренду зданий, помещений, транспорта и земельных участков определяются регулирующим органом в соответствии с пунктом 14(1) настоящих Основных положений.
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")Расходы на аренду зданий, помещений, транспорта и земельных участков определяются регулирующим органом в соответствии с пунктом 14(1) настоящих Основных положений.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация не рассматривала в качестве недвижимости затраты, отраженные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В числе этих затрат учтены расходы на проектную документацию и аренду земли. Стоимость таких затрат составила 24,51% от активов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация не рассматривала в качестве недвижимости затраты, отраженные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В числе этих затрат учтены расходы на проектную документацию и аренду земли. Стоимость таких затрат составила 24,51% от активов.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Взяли земельный участок в долгосрочную аренду. Платежи равномерные, в твердой сумме. В конце срока предусмотрен выкуп земли. Надо ли в бухучете формировать и амортизировать ППА? Можем ли мы, как и в налоговом учете, в бухучете признавать в расходах наши арендные платежи? Если само ППА мы не амортизируем, будут ли какие-то суммы признаваться в расходах текущего периода?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Взяли земельный участок в долгосрочную аренду. Платежи равномерные, в твердой сумме. В конце срока предусмотрен выкуп земли. Надо ли в бухучете формировать и амортизировать ППА? Можем ли мы, как и в налоговом учете, в бухучете признавать в расходах наши арендные платежи? Если само ППА мы не амортизируем, будут ли какие-то суммы признаваться в расходах текущего периода?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета капитальных затрат предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств". Следовательно, суммы начисленного в период строительства земельного налога будут отражаться по дебету счета 08, субсчет 08-3. Затраты (а это арендная плата за право пользования земельным участком), формирующие сметную стоимость, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную цену здания как объекта основных средств. Следовательно, арендная плата формирует первоначальную стоимость будущего здания или сооружения.
Готовое решение: Как учитывать расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете арендодателя госпошлина относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. У арендатора госпошлина, как правило, формирует фактическую стоимость права пользования активом (ППА), признаваемого при получении земельного участка в аренду.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете арендодателя госпошлина относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. У арендатора госпошлина, как правило, формирует фактическую стоимость права пользования активом (ППА), признаваемого при получении земельного участка в аренду.
Статья: Амортизация как источник финансирования и оптимизация затрат при переходе на органическое сельское хозяйство в Российской Федерации
(Клычова Г.С., Овчинникова М.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)При условии аренды земельных участков, на которых в дальнейшем планируется органическое сельскохозяйственное производство и проводится коренное улучшение земель, капитальные вложения являются отдельными объектами бухгалтерского учета. При этом содержание проводок будет выглядеть следующим образом (см. табл. 2).
(Клычова Г.С., Овчинникова М.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)При условии аренды земельных участков, на которых в дальнейшем планируется органическое сельскохозяйственное производство и проводится коренное улучшение земель, капитальные вложения являются отдельными объектами бухгалтерского учета. При этом содержание проводок будет выглядеть следующим образом (см. табл. 2).
Готовое решение: По какой статье КОСГУ отражаются расходы по оплате парковки служебного автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет договора - аренда мест стоянки для служебного автотранспорта, расходы отнесите на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ в увязке с КВР 244 (п. 10.2.4 Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 Порядка N 82н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет договора - аренда мест стоянки для служебного автотранспорта, расходы отнесите на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ в увязке с КВР 244 (п. 10.2.4 Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 Порядка N 82н).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду земельного участка (объекта основных средств) на срок, превышающий 12 месяцев, и его возврат арендатором по окончании срока действия договора аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражен возврат земельного участка арендатором
(Консультация эксперта, 2025)Отражен возврат земельного участка арендатором
Статья: Когда суды отказывают в утверждении мирового соглашения
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Суд кассации отказал в утверждении мирового соглашения по делу о расторжении соглашения о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельных участков для их комплексного освоения, об обязании передать земельные участки. Изложенные в мировом соглашении условия не были направлены на прекращение спора. В частности, текст мирового соглашения не содержал конкретной суммы оставшейся части затрат, которая подлежала погашению ответчиком. По условиям мирового соглашения соответствующая сумма затрат рассчитывалась исходя из условия о том, что новый арендатор возмещает арендатору фактически понесенные им расходы. Возмещение фактически понесенных расходов арендатором осуществлялось на основании предоставляемых арендатором документов первичного бухгалтерского учета. Таким образом, сумма оставшейся части затрат являлась определяемой вне условий мирового соглашения, поэтому утвержденное судом первой инстанции мировое соглашение не было направлено в полном объеме на ликвидацию спора. Также суд и в этом случае учел, что истец находился в процедуре банкротства, поэтому утверждением мирового соглашения затрагивались права и обязанности третьих лиц - кредиторов должника (Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.11.2017 N Ф03-4160/2017 по делу N А51-12606/2014).
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Суд кассации отказал в утверждении мирового соглашения по делу о расторжении соглашения о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельных участков для их комплексного освоения, об обязании передать земельные участки. Изложенные в мировом соглашении условия не были направлены на прекращение спора. В частности, текст мирового соглашения не содержал конкретной суммы оставшейся части затрат, которая подлежала погашению ответчиком. По условиям мирового соглашения соответствующая сумма затрат рассчитывалась исходя из условия о том, что новый арендатор возмещает арендатору фактически понесенные им расходы. Возмещение фактически понесенных расходов арендатором осуществлялось на основании предоставляемых арендатором документов первичного бухгалтерского учета. Таким образом, сумма оставшейся части затрат являлась определяемой вне условий мирового соглашения, поэтому утвержденное судом первой инстанции мировое соглашение не было направлено в полном объеме на ликвидацию спора. Также суд и в этом случае учел, что истец находился в процедуре банкротства, поэтому утверждением мирового соглашения затрагивались права и обязанности третьих лиц - кредиторов должника (Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.11.2017 N Ф03-4160/2017 по делу N А51-12606/2014).