Бухгалтерский учет субсидий муниципальным унитарным предприятием
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет субсидий муниципальным унитарным предприятием (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.02.2012 N 36-Г12-1
Об оставлении без изменения решения Смоленского областного суда от 14.12.2011, которым было удовлетворено заявление о признании частично недействующим постановления администрации Смоленской области от 28.12.2007 N 470.В соответствии с абз. 2 п. 4 Положения субсидии предоставляются перевозчикам при условии ведения ими раздельного бухгалтерского учета по осуществляемым пассажирским перевозкам и другим видам хозяйственной деятельности.
Об оставлении без изменения решения Смоленского областного суда от 14.12.2011, которым было удовлетворено заявление о признании частично недействующим постановления администрации Смоленской области от 28.12.2007 N 470.В соответствии с абз. 2 п. 4 Положения субсидии предоставляются перевозчикам при условии ведения ими раздельного бухгалтерского учета по осуществляемым пассажирским перевозкам и другим видам хозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии МУП: налог на прибыль и бухучет
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Бухгалтерский учет субсидий МУП до и после 2018 года
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Бухгалтерский учет субсидий МУП до и после 2018 года
Статья: Учет субсидии для бесперебойного прохождения отопительного периода
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Информация о получении и использовании МУП субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с выработкой и подачей тепловой энергии в горячей воде муниципальными котельными, в бухгалтерском учете отражается по правилам, установленным ПБУ 13/2000. В целях налогообложения прибыли субсидия включается в состав внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Информация о получении и использовании МУП субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с выработкой и подачей тепловой энергии в горячей воде муниципальными котельными, в бухгалтерском учете отражается по правилам, установленным ПБУ 13/2000. В целях налогообложения прибыли субсидия включается в состав внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.09.2023 N 481
"Об утверждении Методических указаний по формированию счета экологических субсидий и подобных им трансфертов"1.1. Субсидии и подобные им трансферты бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, некоммерческим организациям, юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг
"Об утверждении Методических указаний по формированию счета экологических субсидий и подобных им трансфертов"1.1. Субсидии и подобные им трансферты бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, некоммерческим организациям, юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг
"Вопросы к видеоконференции по вопросам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и формирования бюджетной (бухгалтерской) отчетности (финансовые органы) (часть вторая)"Государственным и муниципальным унитарным предприятиям могут предоставляться субсидии на осуществление капитальных вложений в соответствии со статьей 78.2 Бюджетного кодекса РФ. Для этих целей унитарным предприятиям открываются лицевые счета в органах Федерального казначейства (финансовых органах) к балансовому счету 40601, открываемому в учреждении Центрального Банка Российской Федерации.
Административная практика
Постановление Оренбургского УФАС России от 17.05.2016 N 06-16-18/2016
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Соглашением - с от 01.10.2012 г. о предоставлении субсидии определено лицо, получающее субсидию - МУП "С". Также, п. 3 Соглашения установлена обязанность МУП "С" добросовестно и своевременно обеспечивать выполнение работ; своевременно представлять Администрации акты выполненных работ и данные бухгалтерского учета, связанные с использованием полученных субсидий.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Соглашением - с от 01.10.2012 г. о предоставлении субсидии определено лицо, получающее субсидию - МУП "С". Также, п. 3 Соглашения установлена обязанность МУП "С" добросовестно и своевременно обеспечивать выполнение работ; своевременно представлять Администрации акты выполненных работ и данные бухгалтерского учета, связанные с использованием полученных субсидий.
Решение Кировского УФАС России от 21.08.2014 N 58/05-14
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Признать нарушение п. 2, п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов; прекратить рассмотрение дела в связи с добровольным устранением нарушения.МУП "Б" не получило прибыли от использования находящихся в хозяйственном ведении городского туалета и фонтана. Согласно данным бухгалтерского учета доходы и расходы по городскому туалету составили: в 2012 году: доходы от платных услуг 11 тыс. руб., Субсидии 73,62 тыс. руб., Расходы 127,2 тыс. руб., убыток 42,58 тыс. руб.; в 2013 году доходы от платных услуг 27,09 тыс. руб., Субсидии 159,41 тыс. руб., Расходы 193,64 тыс. руб., убыток 7,14 тыс. руб.; в 2014 году: Доходы от платных услуг 9,37 тыс. руб., Расходы 55 тыс. руб., убыток 45,63 тыс. руб., субсидии отсутствуют.
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Признать нарушение п. 2, п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов; прекратить рассмотрение дела в связи с добровольным устранением нарушения.МУП "Б" не получило прибыли от использования находящихся в хозяйственном ведении городского туалета и фонтана. Согласно данным бухгалтерского учета доходы и расходы по городскому туалету составили: в 2012 году: доходы от платных услуг 11 тыс. руб., Субсидии 73,62 тыс. руб., Расходы 127,2 тыс. руб., убыток 42,58 тыс. руб.; в 2013 году доходы от платных услуг 27,09 тыс. руб., Субсидии 159,41 тыс. руб., Расходы 193,64 тыс. руб., убыток 7,14 тыс. руб.; в 2014 году: Доходы от платных услуг 9,37 тыс. руб., Расходы 55 тыс. руб., убыток 45,63 тыс. руб., субсидии отсутствуют.
Вопрос: МУП получило субсидию на расчетный счет от муниципалитета (собственника имущества). Нужно ли учитывать сумму субсидии при расчете налога на прибыль?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
Статья: Предоставление и учет целевых субсидий
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Возврат субсидии. Не использованные на начало текущего финансового года остатки целевой субсидии подлежат возврату в бюджет в соответствии с Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 82н "О взыскании в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям" (далее - Приказ N 82н).
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Возврат субсидии. Не использованные на начало текущего финансового года остатки целевой субсидии подлежат возврату в бюджет в соответствии с Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 82н "О взыскании в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям" (далее - Приказ N 82н).
Вопрос: ...МУП оказывает услуги: гостиничные и розничной торговли (ЕНВД), погрузочно-разгрузочные (УСН). Можно ли отнести субсидию на возмещение затрат по гостиничным услугам и торговле к доходам по деятельности, переведенной на ЕНВД?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3
Вопрос: МУП, осуществляющее водоснабжение, водоотведение, получило субсидию на возмещение затрат (недополученных доходов), возникающих в результате утверждения тарифов, не обеспечивающих возмещение издержек. Нужно ли восстанавливать НДС с суммы полученной субсидии?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
Статья: Когда субсидия от учредителя МУП - не облагаемая НДС финансовая поддержка
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете муниципального унитарного предприятия получение в банке кредита с последующим его погашением за счет бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2011)Так как договор банковского кредита был заключен при предоставлении муниципальной гарантии с условием, что администрация города погасит основную сумму долга без предъявления в дальнейшем регрессного требования к МУП, на дату получения кредита можно считать выполненными указанные выше условия принятия государственной помощи к бухгалтерскому учету. Поэтому МУП отражает по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" подлежащую получению государственную помощь в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76-с "Расчеты по субсидиям" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2011)Так как договор банковского кредита был заключен при предоставлении муниципальной гарантии с условием, что администрация города погасит основную сумму долга без предъявления в дальнейшем регрессного требования к МУП, на дату получения кредита можно считать выполненными указанные выше условия принятия государственной помощи к бухгалтерскому учету. Поэтому МУП отражает по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" подлежащую получению государственную помощь в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76-с "Расчеты по субсидиям" (Инструкция по применению Плана счетов).
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о предоставлении субсидий и грантов в виде субсидий был рассмотрен Минфином России в Письме от 19.10.2015 N 02-01-10/59734. По мнению Минфина, с точки зрения бюджетного законодательства правовая природа субсидий и грантов в форме субсидий, предоставляемых в соответствии со статьей 78 БК РФ, неделима.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о предоставлении субсидий и грантов в виде субсидий был рассмотрен Минфином России в Письме от 19.10.2015 N 02-01-10/59734. По мнению Минфина, с точки зрения бюджетного законодательства правовая природа субсидий и грантов в форме субсидий, предоставляемых в соответствии со статьей 78 БК РФ, неделима.
Статья: Участие органов исполнительной власти в государственных (муниципальных) предприятиях
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2017, N 12)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 08.07.2014 N 02-05-11/33093, в соответствии с требованиями Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, расходы на вложения денежных средств в уставные фонды государственных (муниципальных) унитарных предприятий (за исключением трансфертов в форме субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности) следует отражать по виду расходов 810 "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" КРБ в увязке со статьей 530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" КОСГУ.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2017, N 12)Согласно разъяснениям, данным в письме Минфина России от 08.07.2014 N 02-05-11/33093, в соответствии с требованиями Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, расходы на вложения денежных средств в уставные фонды государственных (муниципальных) унитарных предприятий (за исключением трансфертов в форме субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности) следует отражать по виду расходов 810 "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" КРБ в увязке со статьей 530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" КОСГУ.
Статья: Внутренний контроль: проверка учета доходов
(Обухова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 11)Поскольку средства субсидий, предоставляемые учреждению из бюджета, не всегда в течение финансового года расходуются полностью, в рамках контрольных мероприятий обращается внимание на возврат остатков целевых субсидий в доход бюджета. Порядок взыскания неиспользованных остатков целевых субсидий при отсутствии потребности в направлении их на те же цели в следующем финансовом году устанавливается соответствующим финансовым органом с учетом общих требований, предусмотренных Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 82н "О взыскании в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) учреждениям государственным (муниципальным) унитарным предприятиям".
(Обухова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 11)Поскольку средства субсидий, предоставляемые учреждению из бюджета, не всегда в течение финансового года расходуются полностью, в рамках контрольных мероприятий обращается внимание на возврат остатков целевых субсидий в доход бюджета. Порядок взыскания неиспользованных остатков целевых субсидий при отсутствии потребности в направлении их на те же цели в следующем финансовом году устанавливается соответствующим финансовым органом с учетом общих требований, предусмотренных Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 82н "О взыскании в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) учреждениям государственным (муниципальным) унитарным предприятиям".
Вопрос: Каков порядок перечисления суммы возмещения расходов учреждения, образовавшейся за счет КВФО 5, в доход бюджета?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 6)<1> Общие требования к порядку взыскания в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, утв. Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 N 82н.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 6)<1> Общие требования к порядку взыскания в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, утв. Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 N 82н.