Бухгалтерский учет у агента и принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет у агента и принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в связи с непредставлением в рамках выездной проверки карточек счетов. Суд признал решение налогового органа правомерным, указал, что запрошенные документы бухгалтерского учета содержат информацию, необходимую для проведения контрольных мероприятий в отношении налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС. Суд отметил, что некорректное указание в требовании роли налогоплательщика в хозяйственных отношениях (принципал, а не агент) не могло помешать налогоплательщику достоверно идентифицировать сделки, в рамках которых запрошены карточки счетов, учитывая, что налогоплательщик не представил сведения о наличии каких-либо иных договоров с указанными в требовании контрагентами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в связи с непредставлением в рамках выездной проверки карточек счетов. Суд признал решение налогового органа правомерным, указал, что запрошенные документы бухгалтерского учета содержат информацию, необходимую для проведения контрольных мероприятий в отношении налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС. Суд отметил, что некорректное указание в требовании роли налогоплательщика в хозяйственных отношениях (принципал, а не агент) не могло помешать налогоплательщику достоверно идентифицировать сделки, в рамках которых запрошены карточки счетов, учитывая, что налогоплательщик не представил сведения о наличии каких-либо иных договоров с указанными в требовании контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)3. Бухучет при возмещении расходов агенту принципалом (субагенту агентом)
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Принципал3.1. Бухучет при выплате агентского вознаграждения в ситуации, когда агент реализует объект недвижимости, принадлежащий принципалу
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)7.20. В поле 2.14 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору)), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)7.20. В поле 2.14 "Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях" указывается стоимость предмета исполнения сделки, совершенной налогоплательщиком (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору)), указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@
"Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2024 N 77001)- универсальный передаточный документ, содержащий сведения об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны, или иных событиях (функция "ДОП" с составом реквизитов, удовлетворяющим требованиям к показателям первичного учетного документа или иных событий, установленных Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") (далее - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ);
"Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2024 N 77001)- универсальный передаточный документ, содержащий сведения об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны, или иных событиях (функция "ДОП" с составом реквизитов, удовлетворяющим требованиям к показателям первичного учетного документа или иных событий, установленных Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") (далее - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ);