Целевое финансирование налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевое финансирование налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку субсидии израсходованы на цели, которые определены уполномоченным органом, отражены налогоплательщиком в декларации отдельно от налогооблагаемой базы, расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку субсидии израсходованы на цели, которые определены уполномоченным органом, отражены налогоплательщиком в декларации отдельно от налогооблагаемой базы, расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не могут быть учтены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2024)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений, в частности гранты и средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в Листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
(Издательство "Главная книга", 2024)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений, в частности гранты и средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в Листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: