Целевые поступления отражаются в книге доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевые поступления отражаются в книге доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ на суммы субсидий на возмещение части затрат на строительство и реконструкцию объектов производственной инфраструктуры, а также на компенсацию части затрат, связанных с удешевлением техники и оборудования, приобретенных для агропромышленного комплекса на основании постановления правительства Амурской области от 10.03.2010 N 89, суд отклонил доводы предпринимателя о том, что бюджетные средства являются целевым финансированием, их получение нельзя признать экономической выгодой, так как они не обладают признаками дохода, определенными в ст. 41 НК РФ, полученные бюджетные средства относятся к компенсационным выплатам. Суд исходил из того, что спорная сумма субсидий не отражалась предпринимателем в книге учета доходов и расходов, раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования, им не велся.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ на суммы субсидий на возмещение части затрат на строительство и реконструкцию объектов производственной инфраструктуры, а также на компенсацию части затрат, связанных с удешевлением техники и оборудования, приобретенных для агропромышленного комплекса на основании постановления правительства Амурской области от 10.03.2010 N 89, суд отклонил доводы предпринимателя о том, что бюджетные средства являются целевым финансированием, их получение нельзя признать экономической выгодой, так как они не обладают признаками дохода, определенными в ст. 41 НК РФ, полученные бюджетные средства относятся к компенсационным выплатам. Суд исходил из того, что спорная сумма субсидий не отражалась предпринимателем в книге учета доходов и расходов, раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования, им не велся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вести книгу учета доходов и расходов на УСН (ст. 346.24 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Показатель строки 230 разд. 2.2 декларации по УСН должен быть равен показателю строки 130 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Показатель строки 230 разд. 2.2 декларации по УСН должен быть равен показателю строки 130 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" с 2025 г.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" с 2025 г.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. Налоговая база по авансовым платежам и по налогу определяется на основании данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета).
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)4. Доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)4. Доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: ...Целью работы фонда является содействие решению социальных, экологических и экономических проблем, а также разработка и реализация проектов, направленных на развитие территорий и местных сообществ. С 2007 г. фонд применяет УСН (объект - "доходы"). Фонд не осуществляет коммерческую деятельность. Все средства, получаемые и используемые фондом, являются целевыми и поступают в виде пожертвований, грантов, технической помощи на разработку и реализацию социальных программ. Часть средств поступает из-за рубежа на валютный счет фонда в долларах США. Таким образом, у фонда возникают курсовые разницы, в том числе положительные. Включаются ли такие курсовые разницы в доходы фонда для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-11-06/2/70)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, и, соответственно, отражают в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
(Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03-11-06/2/70)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, и, соответственно, отражают в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Вопрос: ...Организация-застройщик, применяющая УСН с объектом "доходы", заключает договоры участия в долевом строительстве с физлицами. Цена по договору - сумма денежных средств, направленных на возмещение затрат застройщика на строительство, при этом неизрасходованные средства участников являются премией застройщика. Себестоимость объекта формируется из фактических затрат на строительство объекта и на содержание службы застройщика. По окончании строительства определяется сумма премии и с нее застройщик уплачивает налог, уплачиваемый при применении УСН. Имеет ли право застройщик уплачивать налог только с суммы премии? Правомерно ли при формировании выручки не учитывать расходы на содержание службы застройщика?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109)Сумму экономии застройщик, применяющий УСН, отражает в книге учета доходов и расходов и учитывает при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109)Сумму экономии застройщик, применяющий УСН, отражает в книге учета доходов и расходов и учитывает при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Статья: "Не доходы" при УСН
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)"Упрощенец" с объектом "доходы" в графе 5 раздела "Доходы и расходы" книги учета доходов и расходов отражает фактически осуществленные расходы (п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, приложение 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н):
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)"Упрощенец" с объектом "доходы" в графе 5 раздела "Доходы и расходы" книги учета доходов и расходов отражает фактически осуществленные расходы (п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, приложение 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н):
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.05.2011 N 03-11-06/2/70 <УСН: учет курсовых разниц>
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)На эти даты валюта пересчитывается по официальному курсу, установленному Банком России. Положительная курсовая разница отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н), а отрицательная - в графе 5.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)На эти даты валюта пересчитывается по официальному курсу, установленному Банком России. Положительная курсовая разница отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н), а отрицательная - в графе 5.
Вопрос: Некоммерческая организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы", не имеет налогооблагаемых доходов (п. 2 ст. 251 НК РФ). Нужно ли ей вести книгу учета доходов и расходов?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов. При этом доходы, указанные в ст. 251, в графе 4 разд. I данной книги не отражаются.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов. При этом доходы, указанные в ст. 251, в графе 4 разд. I данной книги не отражаются.
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А.)
("Феникс", 2006)При этом обращаем внимание, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
(Батяев А.А.)
("Феникс", 2006)При этом обращаем внимание, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Статья: Государство нам поможет, или Учет полученных субсидий "упрощенцем"
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)При этом в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов отражают суммы полученных субсидий в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов. Таким образом, разница между отраженными суммами будет равняться нулю. Правило отражения полученных сумм финансовой поддержки закреплено в п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов <4>.
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)При этом в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов отражают суммы полученных субсидий в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов. Таким образом, разница между отраженными суммами будет равняться нулю. Правило отражения полученных сумм финансовой поддержки закреплено в п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов <4>.
Вопрос: Некоммерческое садоводческое партнерство применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - "доходы". Обязано ли партнерство вести Книгу учета доходов и расходов, если у товарищества нет иных поступлений, кроме членских взносов? Подлежат ли отражению в Книге учета доходов и расходов членские взносы участников партнерства?
(Консультация эксперта, 2011)В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
(Консультация эксперта, 2011)В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Вопрос: Общественная организация применяет УСН ("доходы"). Как отражаются в Книге учета доходов и расходов членские взносы?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Общественная организация, применяющая УСН ("доходы"), не отражает в Книге учета доходов и расходов членские взносы, так как они не являются налогооблагаемым доходом.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Общественная организация, применяющая УСН ("доходы"), не отражает в Книге учета доходов и расходов членские взносы, так как они не являются налогооблагаемым доходом.