Частичная оплата отражаем в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичная оплата отражаем в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 182 ГК РФ- признается представителем организации, в том числе с учетом иных обстоятельств (например, частичная оплата товара и др.) >>>
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2024 N 13АП-2103/2024, 13АП-1646/2024 по делу N А56-41194/2023
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендатора: 1) О признании недействительным уведомления об отказе от договоров.
Требования арендодателя: 2) О взыскании задолженности по арендным платежам; 3) О признании договоров расторгнутыми.
Обстоятельства: Арендодатель в одностороннем порядке отказался от исполнения договоров со ссылкой на нарушение арендатором правил внутриобъектового режима и наличие задолженности по арендной плате.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О прекращении производства по апелляционной жалобе в связи с отказом заявителя от жалобы.23.08.2023 в соответствии с пунктом 7 указанного соглашения, ООО "Инжиниринг строительство обслуживание" перечислило на расчетный счет Общества денежные средства в сумме 4 000 000 руб., в счет частичной оплаты задолженности Предприятия. Также, истец частично выполнил свои долговые обязательства перед Обществом, выплатив денежные средства в сумме 55 946 руб. 91 коп., данные сведения отражены в бухгалтерском учете Общества, что подтверждается актом сверки взаимных расчетов и пунктом 1 соглашения от 10.07.2023.
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендатора: 1) О признании недействительным уведомления об отказе от договоров.
Требования арендодателя: 2) О взыскании задолженности по арендным платежам; 3) О признании договоров расторгнутыми.
Обстоятельства: Арендодатель в одностороннем порядке отказался от исполнения договоров со ссылкой на нарушение арендатором правил внутриобъектового режима и наличие задолженности по арендной плате.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О прекращении производства по апелляционной жалобе в связи с отказом заявителя от жалобы.23.08.2023 в соответствии с пунктом 7 указанного соглашения, ООО "Инжиниринг строительство обслуживание" перечислило на расчетный счет Общества денежные средства в сумме 4 000 000 руб., в счет частичной оплаты задолженности Предприятия. Также, истец частично выполнил свои долговые обязательства перед Обществом, выплатив денежные средства в сумме 55 946 руб. 91 коп., данные сведения отражены в бухгалтерском учете Общества, что подтверждается актом сверки взаимных расчетов и пунктом 1 соглашения от 10.07.2023.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В то же время Минфин России (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203), рассматривая вопрос о порядке отражения в бухгалтерском учете НДС с сумм перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), указывает, что согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B56 Приобретатель может обменять свои вознаграждения в форме выплат на основе акций <1> (замещающее вознаграждение) на вознаграждения работникам объекта приобретения. Обмен опционами на акции или другими вознаграждениями в форме выплат на основе акций в соединении с объединением бизнесов отражается в учете как модификация вознаграждений в форме выплат на основе акций в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Если приобретатель заменяет вознаграждения объекта приобретения, то рыночная оценка замещающего вознаграждения полностью или частично должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. В пунктах B57 - B62 представлено руководство по распределению рыночной оценки. Однако в ситуациях, когда вознаграждения объекта приобретения истекли бы вследствие объединения бизнесов и когда приобретатель замещает такие вознаграждения, даже притом, что он не обязан это делать, рыночная оценка замещающих вознаграждений должна быть полностью признана как стоимость вознаграждения в финансовой отчетности, подготовленной после объединения в соответствии с МСФО (IFRS) 2. То есть рыночная оценка таких вознаграждений не должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. Приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если у объекта приобретения или его работников есть возможность осуществить замену в принудительном порядке. Например, в целях применения данного руководства приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если замена требуется:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B56 Приобретатель может обменять свои вознаграждения в форме выплат на основе акций <1> (замещающее вознаграждение) на вознаграждения работникам объекта приобретения. Обмен опционами на акции или другими вознаграждениями в форме выплат на основе акций в соединении с объединением бизнесов отражается в учете как модификация вознаграждений в форме выплат на основе акций в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Если приобретатель заменяет вознаграждения объекта приобретения, то рыночная оценка замещающего вознаграждения полностью или частично должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. В пунктах B57 - B62 представлено руководство по распределению рыночной оценки. Однако в ситуациях, когда вознаграждения объекта приобретения истекли бы вследствие объединения бизнесов и когда приобретатель замещает такие вознаграждения, даже притом, что он не обязан это делать, рыночная оценка замещающих вознаграждений должна быть полностью признана как стоимость вознаграждения в финансовой отчетности, подготовленной после объединения в соответствии с МСФО (IFRS) 2. То есть рыночная оценка таких вознаграждений не должна быть включена в оценку возмещения, переданного при объединении бизнесов. Приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если у объекта приобретения или его работников есть возможность осуществить замену в принудительном порядке. Например, в целях применения данного руководства приобретатель обязан заменить вознаграждения объекта приобретения, если замена требуется:
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Субсчет 62-4 "Расчеты по авансам полученным" применяют для отражения информации о расчетах по полученным авансам в соответствии с договорами под поставку материально-производственных запасов либо под выполнение работ, производимых для заказчиков по частичной готовности.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Субсчет 62-4 "Расчеты по авансам полученным" применяют для отражения информации о расчетах по полученным авансам в соответствии с договорами под поставку материально-производственных запасов либо под выполнение работ, производимых для заказчиков по частичной готовности.
Вопрос: Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и уплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае, в частности, расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае, в частности, расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом во всех письмах уточняется: если размер частично освобожденных от налогообложения доходов превысит установленный предел, то они отражаются в учете и отчетности в полном размере, то есть включая все выплаты - от первой до последней.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом во всех письмах уточняется: если размер частично освобожденных от налогообложения доходов превысит установленный предел, то они отражаются в учете и отчетности в полном размере, то есть включая все выплаты - от первой до последней.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие действия должника свидетельствуют о признании им санкции в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что фактами, свидетельствующими о признании должником обязанности уплатить сумму пени, являются переписка сторон, а также факты частичной оплаты пени и отражения указанной задолженности в бухгалтерском учете.
Какие действия должника свидетельствуют о признании им санкции в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что фактами, свидетельствующими о признании должником обязанности уплатить сумму пени, являются переписка сторон, а также факты частичной оплаты пени и отражения указанной задолженности в бухгалтерском учете.
Готовое решение: В каких случаях работнику нужно составить заявление о выплате пособия по временной нетрудоспособности
(КонсультантПлюс, 2026)Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности СФР использует сведения о зарплате, иных выплатах и вознаграждениях в пользу работника из состава сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системах ОПС и ОСС. Если на день назначения пособия данные о выплатах работнику за расчетный период у фонда отсутствуют (полностью или частично), он получит их из ФНС. После отражения вновь поступивших сведений в индивидуальном (персонифицированном) учете сумма пособия будет уточнена. Одновременно вновь поступившие сведения о зарплате и иных выплатах в пользу работника СФР направит работодателю (п. 13 Правил получения СФР сведений).
(КонсультантПлюс, 2026)Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности СФР использует сведения о зарплате, иных выплатах и вознаграждениях в пользу работника из состава сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системах ОПС и ОСС. Если на день назначения пособия данные о выплатах работнику за расчетный период у фонда отсутствуют (полностью или частично), он получит их из ФНС. После отражения вновь поступивших сведений в индивидуальном (персонифицированном) учете сумма пособия будет уточнена. Одновременно вновь поступившие сведения о зарплате и иных выплатах в пользу работника СФР направит работодателю (п. 13 Правил получения СФР сведений).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В отчетном году ООО "Пассив" продало товаров на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 160 000 руб. До конца года покупатель частично оплатил товар, перечислив 120 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В отчетном году ООО "Пассив" продало товаров на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 160 000 руб. До конца года покупатель частично оплатил товар, перечислив 120 000 руб.
Корреспонденция счетов: Организация продала объект основных средств (ОС) с убытком. Согласно договору купли-продажи покупатель перечисляет организации 50% договорной цены авансом, а оставшуюся сумму - после отгрузки ОС. Как отражаются в учете организации данные операции, если организация применяет в налоговом учете метод начисления?..
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленный с полученного аванса (предоплаты) НДС отражается в бухгалтерском учете обособленно, например, в аналитическом учете по дебету счета 62, аналитический счет 62-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет 76-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Подробнее о порядке отражения в бухгалтерском учете НДС с полученного аванса (предоплаты) см. в консультации М.С. Радьковой.
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленный с полученного аванса (предоплаты) НДС отражается в бухгалтерском учете обособленно, например, в аналитическом учете по дебету счета 62, аналитический счет 62-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет 76-НДС "НДС, исчисленный с полученных авансов и предоплат", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Подробнее о порядке отражения в бухгалтерском учете НДС с полученного аванса (предоплаты) см. в консультации М.С. Радьковой.