Что может запрашивать налоговая вне рамок налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Что может запрашивать налоговая вне рамок налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа учетных журналов паевых инвестиционных комбинированных фондов, которыми он управляет. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности, указав, что в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию) только в отношении конкретной сделки. В данном случае, запрашивая учетные журналы вне рамок налоговой проверки, налоговый орган фактически пытался получить информацию не по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку всей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика без проведения соответствующих налоговых проверок, что недопустимо. Суд отметил, что налоговый орган не обосновал и не доказал необходимость получения документов (информации), указанных в требованиях, и взаимосвязь такой информации с каким-либо контрольным мероприятием либо полномочием налогового органа. Истребование учетных журналов возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении общества и инвестиционных фондов, находящихся под его управлением.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа учетных журналов паевых инвестиционных комбинированных фондов, которыми он управляет. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности, указав, что в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию) только в отношении конкретной сделки. В данном случае, запрашивая учетные журналы вне рамок налоговой проверки, налоговый орган фактически пытался получить информацию не по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку всей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика без проведения соответствующих налоговых проверок, что недопустимо. Суд отметил, что налоговый орган не обосновал и не доказал необходимость получения документов (информации), указанных в требованиях, и взаимосвязь такой информации с каким-либо контрольным мероприятием либо полномочием налогового органа. Истребование учетных журналов возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении общества и инвестиционных фондов, находящихся под его управлением.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ, поскольку не представило по требованию УФНС документы по сделкам с контрагентом. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что требование, направленное в адрес общества, содержит все необходимые сведения, позволяющие определить и идентифицировать информацию по запрашиваемой сделке, в требовании указано, что документы (информация) истребуются вне рамок проведения налоговой проверки в связи с возникновением у налогового органа обоснованной необходимости получения информации в отношении конкретной сделки. Законодательство не содержит правила о том, что запрос документов (информации) в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ о конкретной сделке может направить только тот налоговый орган, на налоговом учете которого состоит участник сделки, а налогоплательщику не предоставлены полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ, поскольку не представило по требованию УФНС документы по сделкам с контрагентом. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что требование, направленное в адрес общества, содержит все необходимые сведения, позволяющие определить и идентифицировать информацию по запрашиваемой сделке, в требовании указано, что документы (информация) истребуются вне рамок проведения налоговой проверки в связи с возникновением у налогового органа обоснованной необходимости получения информации в отношении конкретной сделки. Законодательство не содержит правила о том, что запрос документов (информации) в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ о конкретной сделке может направить только тот налоговый орган, на налоговом учете которого состоит участник сделки, а налогоплательщику не предоставлены полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговый орган вне рамок налоговой проверки направил запросы истцу в целях контроля информации о сделках, однако запрашиваемые документы не представлены истцом;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговый орган вне рамок налоговой проверки направил запросы истцу в целях контроля информации о сделках, однако запрашиваемые документы не представлены истцом;
Статья: Предпроверочный анализ по трансфертному ценообразованию: что важно знать
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Если ФНС видит у компании потенциальные признаки применения нерыночных цен, то, как правило, компания получает требование о представлении документов в отношении конкретных сделок. Такое требование направляется налогоплательщику в рамках ст. 93.1 НК РФ, которая позволяет налоговым органам запрашивать информацию о конкретных сделках вне рамок проведения налоговых проверок.
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Если ФНС видит у компании потенциальные признаки применения нерыночных цен, то, как правило, компания получает требование о представлении документов в отношении конкретных сделок. Такое требование направляется налогоплательщику в рамках ст. 93.1 НК РФ, которая позволяет налоговым органам запрашивать информацию о конкретных сделках вне рамок проведения налоговых проверок.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837
(с изм. от 15.01.2019)
"О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками"Вне рамок проведения налоговых проверок в целях исполнения запросов компетентных органов иностранных государств - налоговые органы в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса вправе направить запрос в банк на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Кодекса вправе истребовать документы <1> (информацию) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
(с изм. от 15.01.2019)
"О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками"Вне рамок проведения налоговых проверок в целях исполнения запросов компетентных органов иностранных государств - налоговые органы в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса вправе направить запрос в банк на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Кодекса вправе истребовать документы <1> (информацию) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция истребовать у покупателя документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего от имени продавца счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)С 30.07.2013 Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ в п. 2 ст. 93.1 НК РФ внесены изменения. Согласно новой редакции, в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, он вправе истребовать эти документы (информацию) у участников сделки или иных лиц, располагающих документами (информацией) о данной сделке. До указанной даты налоговый орган был наделен правом запрашивать информацию по сделке.
Вправе ли инспекция истребовать у покупателя документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего от имени продавца счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)С 30.07.2013 Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ в п. 2 ст. 93.1 НК РФ внесены изменения. Согласно новой редакции, в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, он вправе истребовать эти документы (информацию) у участников сделки или иных лиц, располагающих документами (информацией) о данной сделке. До указанной даты налоговый орган был наделен правом запрашивать информацию по сделке.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, согласно нормам ст. 93 и 93.1 НК РФ законодатель разграничивает полномочия налогового органа по основаниям и объему запрашиваемых у налогоплательщика документов, классифицируя их в зависимости от проводимой в отношении самого налогоплательщика или его контрагентов формы налогового контроля. Так, 1) в ходе налоговых проверок инспекция вправе истребовать у самого проверяемого налогоплательщика и его контрагентов документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика; 2) вне рамок проведения налоговых проверок инспекция вправе затребовать у участников сделки только документы относительно этой сделки и только в случае обоснованной необходимости.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, согласно нормам ст. 93 и 93.1 НК РФ законодатель разграничивает полномочия налогового органа по основаниям и объему запрашиваемых у налогоплательщика документов, классифицируя их в зависимости от проводимой в отношении самого налогоплательщика или его контрагентов формы налогового контроля. Так, 1) в ходе налоговых проверок инспекция вправе истребовать у самого проверяемого налогоплательщика и его контрагентов документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика; 2) вне рамок проведения налоговых проверок инспекция вправе затребовать у участников сделки только документы относительно этой сделки и только в случае обоснованной необходимости.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению предпринимателя, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов вне рамок налоговой проверки, т.к. под видом истребования сведений (документов) по конкретной сделке ИФНС фактически истребовала сведения и документы по всем взаимоотношениям с контрагентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению предпринимателя, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов вне рамок налоговой проверки, т.к. под видом истребования сведений (документов) по конкретной сделке ИФНС фактически истребовала сведения и документы по всем взаимоотношениям с контрагентом.
Статья: Истребование документов по контрагентам разных звеньев
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Но есть судебные решения, где суд встал на сторону налогоплательщика. Примером является постановление АС Московского округа от 10.07.2023 N Ф05-14211/2023 по делу N А40-195835/2022. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда у компании были затребованы документы по сторонней организации в связи с проверкой контрагента компании. Суды указали, что затребованные документы относятся к деятельности самой компании и ее стороннего контрагента, цепочка контрагентов в требовании не указана, связь с проверяемым налогоплательщиком установить невозможно. Поэтому отказ компании от представления документов, поименованных в требовании, не может быть квалифицирован как противоречащий положениям ст. 93.1 НК РФ, а потому в действиях компании отсутствует состав вмененного ей налогового правонарушения. Ссылка налогового органа на п. 2 ст. 93.1 НК РФ была отклонена судами, как необоснованная. Они указали, что данная норма применяется только в том случае, если требование выставляется налоговым органом вне рамок налоговой проверки, в то время как в рассматриваемом случае компанией оспаривается решение инспекции, которое вынесено в связи с непредставлением, по мнению налогового органа, документов по требованию инспекции, которое было выставлено налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки иного лица и при этом в требовании были запрошены сведения не в отношении данного лица, а в отношении совершенно иного лица.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Но есть судебные решения, где суд встал на сторону налогоплательщика. Примером является постановление АС Московского округа от 10.07.2023 N Ф05-14211/2023 по делу N А40-195835/2022. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда у компании были затребованы документы по сторонней организации в связи с проверкой контрагента компании. Суды указали, что затребованные документы относятся к деятельности самой компании и ее стороннего контрагента, цепочка контрагентов в требовании не указана, связь с проверяемым налогоплательщиком установить невозможно. Поэтому отказ компании от представления документов, поименованных в требовании, не может быть квалифицирован как противоречащий положениям ст. 93.1 НК РФ, а потому в действиях компании отсутствует состав вмененного ей налогового правонарушения. Ссылка налогового органа на п. 2 ст. 93.1 НК РФ была отклонена судами, как необоснованная. Они указали, что данная норма применяется только в том случае, если требование выставляется налоговым органом вне рамок налоговой проверки, в то время как в рассматриваемом случае компанией оспаривается решение инспекции, которое вынесено в связи с непредставлением, по мнению налогового органа, документов по требованию инспекции, которое было выставлено налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки иного лица и при этом в требовании были запрошены сведения не в отношении данного лица, а в отношении совершенно иного лица.
Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию запрашивают, если у контрагента такой организации проходит налоговая проверка (налоговый мониторинг) или у него истребуют документы и информацию в рамках встречной проверки или вне проверки по ст. 93.1 НК РФ (п. 2 ст. 86 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию запрашивают, если у контрагента такой организации проходит налоговая проверка (налоговый мониторинг) или у него истребуют документы и информацию в рамках встречной проверки или вне проверки по ст. 93.1 НК РФ (п. 2 ст. 86 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@ <О рекомендациях по истребованию (вместе с Рекомендациями по истребованию документов (информациями))>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Еще один пример. Инспекция сделала масштабный запрос вне рамок налоговых проверок (по п. 2 ст. 93.1 Кодекса). АС ЗСО в Постановлении от 02.08.2022 N Ф04-3339/2022 посчитал требования незаконными. В числе прочего отмечено: учитывая объем запрошенного, действия инспекторов следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении компании. Не обоснована необходимость объемного запроса. Фискалы злоупотребили правом, отойдя от принципов целесообразности и разумности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Еще один пример. Инспекция сделала масштабный запрос вне рамок налоговых проверок (по п. 2 ст. 93.1 Кодекса). АС ЗСО в Постановлении от 02.08.2022 N Ф04-3339/2022 посчитал требования незаконными. В числе прочего отмечено: учитывая объем запрошенного, действия инспекторов следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении компании. Не обоснована необходимость объемного запроса. Фискалы злоупотребили правом, отойдя от принципов целесообразности и разумности.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция истребовать документы вне налоговой проверки, если она не обосновала необходимость их представления
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налоговый орган не обязан при выставлении требования вне рамок налоговых проверок приводить основания, по которым запрашиваются документы (информация). Обоснованная необходимость, упомянутая в п. 2 ст. 93.1 НК РФ, подразумевает, что требование должно быть связано с налоговым контролем (иных, в том числе неслужебных, целей быть не может). Инспекция не указала на проведение конкретного мероприятия налогового контроля, но это не свидетельствует о недействительности требования. Данный недостаток носит формальный характер. В обоснование суд сослался, в частности, на Определение ВС РФ от 14.04.2017 N 310-КГ17-3551 по делу N А09-6454/2016.
Может ли инспекция истребовать документы вне налоговой проверки, если она не обосновала необходимость их представления
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налоговый орган не обязан при выставлении требования вне рамок налоговых проверок приводить основания, по которым запрашиваются документы (информация). Обоснованная необходимость, упомянутая в п. 2 ст. 93.1 НК РФ, подразумевает, что требование должно быть связано с налоговым контролем (иных, в том числе неслужебных, целей быть не может). Инспекция не указала на проведение конкретного мероприятия налогового контроля, но это не свидетельствует о недействительности требования. Данный недостаток носит формальный характер. В обоснование суд сослался, в частности, на Определение ВС РФ от 14.04.2017 N 310-КГ17-3551 по делу N А09-6454/2016.
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если вас вызвали вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки, то причиной может быть, например <8>:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если вас вызвали вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки, то причиной может быть, например <8>:
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Как установлено нормой, в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Как установлено нормой, в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.