Что принимается в расходы при строительстве имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Что принимается в расходы при строительстве имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 05.03.2024 N 88а-7704/2024(8а-3690/2024) (УИД 61RS0006-01-2022-008769-78)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции и согласившийся с ним суд апелляционной инстанции исходили из того, что решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по адресу: <адрес>, налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является. При этом суды указали, что текст договора от ДД.ММ.ГГГГN не содержит сведений об оплате указанных в нем сумм, а следовательно без сведений об оплате не является документом, подтверждающим несение ФИО1 указанных в нем расходов.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции и согласившийся с ним суд апелляционной инстанции исходили из того, что решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по адресу: <адрес>, налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является. При этом суды указали, что текст договора от ДД.ММ.ГГГГN не содержит сведений об оплате указанных в нем сумм, а следовательно без сведений об оплате не является документом, подтверждающим несение ФИО1 указанных в нем расходов.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 31.07.2023 по делу N 33а-12217/2023 (УИД 61RS0006-01-2022-008769-78)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении требований административному истцу, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, необходимой для удовлетворения административных исковых требований, поскольку решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении требований административному истцу, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, необходимой для удовлетворения административных исковых требований, поскольку решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы условия получения имущественного налогового вычета при строительстве жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 150 - общая сумма расходов на строительство жилого дома, принимаемая для целей имущественного вычета за отчетный год на основании декларации;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 150 - общая сумма расходов на строительство жилого дома, принимаемая для целей имущественного вычета за отчетный год на основании декларации;
Вопрос: Какие документы в целях получения имущественного вычета по НДФЛ на отделку жилого дома, построенного физическим лицом, могут подтверждать, что при оформлении права собственности на него отделочные работы не были выполнены?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По мнению ФНС России, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный налоговый вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 руб. (Письмо ФНС России от 22.04.2016 N БС-4-11/7253).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По мнению ФНС России, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный налоговый вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 руб. (Письмо ФНС России от 22.04.2016 N БС-4-11/7253).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) 2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) 2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (подпункты 3 и 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (подпункты 3 и 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса).
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Следует обратить особое внимание на то, что согласно абзацу 27 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них не допускается. Вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, рассмотрен КС РФ в Постановлении N 9-П. ФНС России обратила особое внимание налоговых органов на необходимость руководствоваться изложенной в этом Постановлении позицией суда при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ <14>. Таким образом, порядок возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета, очень детально и подробно описан КС РФ в Постановлении N 9-П. По мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм налогового вычета по НДФЛ (компенсации расходов), необоснованно предоставленных налогоплательщику. В Постановлении N 9-П дан исчерпывающий ответ на вопрос, каким образом и в каком порядке возможен возврат таких сумм от налогоплательщика, а также предложена модель применения гражданско-правовой конструкции неосновательного обогащения в публичном праве с определенными ограничениями и условиями.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Следует обратить особое внимание на то, что согласно абзацу 27 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них не допускается. Вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, рассмотрен КС РФ в Постановлении N 9-П. ФНС России обратила особое внимание налоговых органов на необходимость руководствоваться изложенной в этом Постановлении позицией суда при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ <14>. Таким образом, порядок возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета, очень детально и подробно описан КС РФ в Постановлении N 9-П. По мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм налогового вычета по НДФЛ (компенсации расходов), необоснованно предоставленных налогоплательщику. В Постановлении N 9-П дан исчерпывающий ответ на вопрос, каким образом и в каком порядке возможен возврат таких сумм от налогоплательщика, а также предложена модель применения гражданско-правовой конструкции неосновательного обогащения в публичном праве с определенными ограничениями и условиями.
Статья: Предоставляем работнику имущественные вычеты по НДФЛ
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им доходов, указанных в пп. 9 п. 2.1 или п. 6 ст. 210 НК РФ, в соответствующем налоговом периоде.
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им доходов, указанных в пп. 9 п. 2.1 или п. 6 ст. 210 НК РФ, в соответствующем налоговом периоде.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об учете в составе имущественного вычета по НДФЛ расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14123)При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14123)При этом в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налоговой службы, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности, можно включить в состав имущественного вычета, в том числе и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении имущественного вычета, не может превышать 2 000 000 руб.
Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на достройку (отделку) жилья, если вычет на его приобретение (новое строительство) был предоставлен в предыдущем налоговом периоде
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налоговой службы, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности, можно включить в состав имущественного вычета, в том числе и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении имущественного вычета, не может превышать 2 000 000 руб.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ применяется к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета в отношении объекта долевого строительства или доли (долей) в нем, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства, с 01.01.2022.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ применяется к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета в отношении объекта долевого строительства или доли (долей) в нем, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства, с 01.01.2022.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимости за счет единовременной выплаты членам семьи в связи с гибелью (смертью) участника СВО.
(Письмо ФНС России от 31.01.2025 N БС-4-11/881@)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 98 "О дополнительных социальных гарантиях военнослужащим, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации, и членам их семей" предусмотрена единовременная выплата членам семьи в случае гибели (смерти) лица, проходящего службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и принимавшего участие в специальной военной операции на территории Украины.
(Письмо ФНС России от 31.01.2025 N БС-4-11/881@)Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 98 "О дополнительных социальных гарантиях военнослужащим, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации, и членам их семей" предусмотрена единовременная выплата членам семьи в случае гибели (смерти) лица, проходящего службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и принимавшего участие в специальной военной операции на территории Украины.
Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости в ДНР.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N БС-4-11/8189@)Согласно указанным положениям Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N БС-4-11/8189@)Согласно указанным положениям Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме, в том числе при отсутствии доходов в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.