Что является основанием для расторжения договора инвестиционного налогового кредита?
Подборка наиболее важных документов по запросу Что является основанием для расторжения договора инвестиционного налогового кредита? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 66 "Инвестиционный налоговый кредит" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уполномоченный государственный орган обратился в суд с иском к налогоплательщику о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Суд удовлетворил требования государственного органа, указав, что налогоплательщиком в нарушение приказа департамента экономического развития Воронежской области от 26.07.2016 N 51-13-09/91-О не представлены договоры залога, или поручительства, или банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств по соглашению с государственным органом. Кроме того, суд отметил, что налоговым органом на момент заключения дополнительного соглашения в отношении общества осуществлялось производство по делам о налоговых правонарушениях, что является одним из оснований для расторжения договора инвестиционного налогового кредита.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Уполномоченный государственный орган обратился в суд с иском к налогоплательщику о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Суд удовлетворил требования государственного органа, указав, что налогоплательщиком в нарушение приказа департамента экономического развития Воронежской области от 26.07.2016 N 51-13-09/91-О не представлены договоры залога, или поручительства, или банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств по соглашению с государственным органом. Кроме того, суд отметил, что налоговым органом на момент заключения дополнительного соглашения в отношении общества осуществлялось производство по делам о налоговых правонарушениях, что является одним из оснований для расторжения договора инвестиционного налогового кредита.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 03.12.2011 N 392-ФЗ "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(Шалимова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В отношении резидентов ЗТР, получивших инвестиционный налоговый кредит, согласно комментируемой статье будет также действовать особое положение. Если резидент ЗТР, получивший инвестиционный налоговый кредит, нарушит условия договора инвестиционного налогового кредита, то это становится основанием для досрочного расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите. При этом со дня принятия решения об этом налоговым органом на сумму неуплаченных налогов начнут исчисляться проценты по ставке рефинансирования Центрального банка РФ. Обязанность по уплате суммы налога и процентов должна быть исполнена резидентом в течение трех календарных месяцев со дня принятия решения о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Обратим внимание на то, что различный порядок и условия оплаты процентов начисляемых на сумму налога по инвестиционному налоговому кредиту предусмотрены ч. ч. 8 и 11 ст. 68 НК РФ. В ч. 8 ст. 68 НК РФ изменения не внесены, и она также будет действовать для правоотношений по инвестиционному налоговому кредиту, предоставленному резидентам ЗТР. Однако ч. 8 ст. 68 НК РФ применима в том случае к резидентам ЗТР, когда в договоре об инвестиционном налоговом кредите предусмотрена обязанность резидентов ЗТР на определенных условиях совершить сделку по распоряжению имуществом, оборудованием, на стоимость которого и предоставлялся инвестиционный налоговый кредит. При этом аналогичные действия должны быть предусмотрены и в инвестиционном проекте резидента ЗТР. Положения ч. 11 ст. 68 НК РФ применимы к резидентам ЗТР при совершении ими нарушений любых иных условий договора инвестиционного налогового кредита.
(постатейный)
(Шалимова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)В отношении резидентов ЗТР, получивших инвестиционный налоговый кредит, согласно комментируемой статье будет также действовать особое положение. Если резидент ЗТР, получивший инвестиционный налоговый кредит, нарушит условия договора инвестиционного налогового кредита, то это становится основанием для досрочного расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите. При этом со дня принятия решения об этом налоговым органом на сумму неуплаченных налогов начнут исчисляться проценты по ставке рефинансирования Центрального банка РФ. Обязанность по уплате суммы налога и процентов должна быть исполнена резидентом в течение трех календарных месяцев со дня принятия решения о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Обратим внимание на то, что различный порядок и условия оплаты процентов начисляемых на сумму налога по инвестиционному налоговому кредиту предусмотрены ч. ч. 8 и 11 ст. 68 НК РФ. В ч. 8 ст. 68 НК РФ изменения не внесены, и она также будет действовать для правоотношений по инвестиционному налоговому кредиту, предоставленному резидентам ЗТР. Однако ч. 8 ст. 68 НК РФ применима в том случае к резидентам ЗТР, когда в договоре об инвестиционном налоговом кредите предусмотрена обязанность резидентов ЗТР на определенных условиях совершить сделку по распоряжению имуществом, оборудованием, на стоимость которого и предоставлялся инвестиционный налоговый кредит. При этом аналогичные действия должны быть предусмотрены и в инвестиционном проекте резидента ЗТР. Положения ч. 11 ст. 68 НК РФ применимы к резидентам ЗТР при совершении ими нарушений любых иных условий договора инвестиционного налогового кредита.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата всей суммы неуплаченного налога и процентов на эту сумму в связи с нарушением обязательств по выполнению особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М.)
("ГроссМедиа", 2006)8. Организация-налогоплательщик, которая заключила с соответствующим уполномоченным органом договор об инвестиционном налоговом кредите в течение 30 календарных дней со дня расторжения такого договора обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени (они исчисляются по правилам статей 66, 75 НК РФ) и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия указанного договора, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения такого договора (т.е. дня вступления в законную силу решения арбитражного суда, соглашения сторон о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите), если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите она нарушит его условия:
(Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М.)
("ГроссМедиа", 2006)8. Организация-налогоплательщик, которая заключила с соответствующим уполномоченным органом договор об инвестиционном налоговом кредите в течение 30 календарных дней со дня расторжения такого договора обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени (они исчисляются по правилам статей 66, 75 НК РФ) и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия указанного договора, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения такого договора (т.е. дня вступления в законную силу решения арбитражного суда, соглашения сторон о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите), если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите она нарушит его условия:
"1001 договор на все случаи бизнеса"
(Батяев А.А., Бобкова О.В., Васильчикова Н.В., Корнийчук Г.А., Резепов И.Ш., Сальникова Л.В., Скачкова О.А., Смагина И.А., Суняева Р.Л., Шлянцев Д.А.)
("РАВНОВЕСИЕ", 2008)Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита, то эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также пени и проценты, начисленные на эти суммы исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период от заключения до расторжения договора.
(Батяев А.А., Бобкова О.В., Васильчикова Н.В., Корнийчук Г.А., Резепов И.Ш., Сальникова Л.В., Скачкова О.А., Смагина И.А., Суняева Р.Л., Шлянцев Д.А.)
("РАВНОВЕСИЕ", 2008)Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита, то эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также пени и проценты, начисленные на эти суммы исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период от заключения до расторжения договора.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2000)о реализации оборудования или иного имущества, приобретение которого и явилось основанием для предоставления ИНК (например, по договору поставки, по договору мены и т.д.). О том, что считается для целей налогообложения реализацией, см. коммент. к ст. 39 НК;
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2000)о реализации оборудования или иного имущества, приобретение которого и явилось основанием для предоставления ИНК (например, по договору поставки, по договору мены и т.д.). О том, что считается для целей налогообложения реализацией, см. коммент. к ст. 39 НК;
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В случае если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в пп. 3 и 6 п. 1 ст. 67 НК РФ, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с Решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 г. N 37) с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России. Так, с 14 июня 2016 г. размер ключевой ставки установлен на уровне 10,5% (Информация Банка России от 10 июня 2016 г.).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В случае если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в пп. 3 и 6 п. 1 ст. 67 НК РФ, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с Решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 г. N 37) с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России. Так, с 14 июня 2016 г. размер ключевой ставки установлен на уровне 10,5% (Информация Банка России от 10 июня 2016 г.).
Статья: Изменения налогового законодательства - 2011
(Колбасов Л.В.)
("Налоги" (газета), 2011, NN 11, 12, 13, 14, 15)о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
(Колбасов Л.В.)
("Налоги" (газета), 2011, NN 11, 12, 13, 14, 15)о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
"Комментарий к Федеральному закону от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений"
(постатейный)
(Смушкин А.Б.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(постатейный)
(Смушкин А.Б.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
"Экономика. Налоги. Бизнес"
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)Во-первых, дополнить п. 1 ст. 67 НК РФ новым основанием предоставления инвестиционного налогового кредита "вновь образующимся субъектам малого бизнеса и (или) уже существующим субъектам малого бизнеса на развитие новых видов деятельности". При этом субъекты малого бизнеса, получающие ИНК на развитие нового направления деятельности, должны вести раздельный учет налоговой базы по деятельности, под которую получен указанный кредит, и по остальной деятельности субъекта. Отсутствие такого раздельного учета должно служить основанием для расторжения договора об ИНК.
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2011)Во-первых, дополнить п. 1 ст. 67 НК РФ новым основанием предоставления инвестиционного налогового кредита "вновь образующимся субъектам малого бизнеса и (или) уже существующим субъектам малого бизнеса на развитие новых видов деятельности". При этом субъекты малого бизнеса, получающие ИНК на развитие нового направления деятельности, должны вести раздельный учет налоговой базы по деятельности, под которую получен указанный кредит, и по остальной деятельности субъекта. Отсутствие такого раздельного учета должно служить основанием для расторжения договора об ИНК.
"Предпринимательско-правовые (хозяйственно-правовые) основы государственного регулирования экономики: Монография"
(Шишкин С.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его сторона нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(Шишкин С.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его сторона нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите, исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
"Комментарий к главе 31 Налогового кодекса РФ "Земельный налог"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;