Дача письменных разъяснений
Подборка наиболее важных документов по запросу Дача письменных разъяснений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 34.2 "Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заместитель прокурора обратился в суд с требованием о признании незаконным бездействия органа местного самоуправления (администрации города), так как последний не разработал и не утвердил правовой акт, регламентирующий предоставление муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципального образования о местных налогах и сборах (земельном налоге и налоге на имущество физических лиц). Суд отклонил доводы ответчика о том, что финансовый орган муниципального образования не является органом местного самоуправления и дача письменных разъяснений по вопросам уплаты местных налогов не является муниципальной услугой, следовательно, разработка регламента не требуется. Удовлетворяя требования заместителя прокурора, суд указал, что отсутствие соответствующего правового акта влечет неопределенность в деятельности финансового органа по предоставлению муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам, возможность нарушения порядка осуществления муниципального контроля, чем нарушаются права и законные интересы неопределенного круга лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заместитель прокурора обратился в суд с требованием о признании незаконным бездействия органа местного самоуправления (администрации города), так как последний не разработал и не утвердил правовой акт, регламентирующий предоставление муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципального образования о местных налогах и сборах (земельном налоге и налоге на имущество физических лиц). Суд отклонил доводы ответчика о том, что финансовый орган муниципального образования не является органом местного самоуправления и дача письменных разъяснений по вопросам уплаты местных налогов не является муниципальной услугой, следовательно, разработка регламента не требуется. Удовлетворяя требования заместителя прокурора, суд указал, что отсутствие соответствующего правового акта влечет неопределенность в деятельности финансового органа по предоставлению муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам, возможность нарушения порядка осуществления муниципального контроля, чем нарушаются права и законные интересы неопределенного круга лиц.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 34.2 "Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заместитель прокурора обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия администрации городского поселения. Он указал, что администрация неправомерно не принимает меры по разработке и утверждению регламента оказания муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципального образования о местных налогах и сборах. Администрация полагала, что закон не возлагает на нее обязанность по принятию такого регламента, поскольку выдача письменных разъяснений налогоплательщикам не является муниципальной услугой. Суд, удовлетворяя требования прокурора, исходил из того, что финансовые органы муниципальных образований в соответствии с НК РФ обязаны оказывать услугу по даче таких письменных разъяснений. При этом суд отметил, что порядок предоставления финансовым органом письменных разъяснений налогоплательщикам регулируется не Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", а Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", который закрепляет, что органы власти должны оказывать государственные и муниципальные услуги в соответствии с административными регламентами. Поскольку отсутствие регламента оказания муниципальной услуги влечет неопределенность в деятельности финансового органа, а также неопределенность требований к организациям и предпринимателям, чем нарушаются права и законные интересы неопределенного круга лиц, суд обязал администрацию разработать и утвердить регламент оказания муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заместитель прокурора обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия администрации городского поселения. Он указал, что администрация неправомерно не принимает меры по разработке и утверждению регламента оказания муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципального образования о местных налогах и сборах. Администрация полагала, что закон не возлагает на нее обязанность по принятию такого регламента, поскольку выдача письменных разъяснений налогоплательщикам не является муниципальной услугой. Суд, удовлетворяя требования прокурора, исходил из того, что финансовые органы муниципальных образований в соответствии с НК РФ обязаны оказывать услугу по даче таких письменных разъяснений. При этом суд отметил, что порядок предоставления финансовым органом письменных разъяснений налогоплательщикам регулируется не Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", а Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", который закрепляет, что органы власти должны оказывать государственные и муниципальные услуги в соответствии с административными регламентами. Поскольку отсутствие регламента оказания муниципальной услуги влечет неопределенность в деятельности финансового органа, а также неопределенность требований к организациям и предпринимателям, чем нарушаются права и законные интересы неопределенного круга лиц, суд обязал администрацию разработать и утвердить регламент оказания муниципальной услуги по даче письменных разъяснений налогоплательщикам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Толковательная функция нормотворческих органов
(Василевич Г.А.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)Однако в указанной статье Закона о НПА без ответа остался вопрос о юридических последствиях индивидуальных обращений граждан и юридических лиц с просьбой дать разъяснение о порядке применения того или иного акта. Как указано в рассматриваемой статье, нормотворческие органы (должностные лица), реализующие государственную политику, осуществляющие правовое регулирование и управление в определенной отрасли (сфере деятельности) или к компетенции которых отнесено решение соответствующих вопросов, либо другие уполномоченные государственные органы (организации) при необходимости подготавливают письменные разъяснения применения нормативных правовых актов. Дача письменных разъяснений нормативных правовых актов указанными государственными органами (организациями) по обращениям граждан и юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством об обращениях граждан и юридических лиц (вопрос об обязательности для исполнения данного разъяснения и попытках его разрешения рассмотрим ниже).
(Василевич Г.А.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)Однако в указанной статье Закона о НПА без ответа остался вопрос о юридических последствиях индивидуальных обращений граждан и юридических лиц с просьбой дать разъяснение о порядке применения того или иного акта. Как указано в рассматриваемой статье, нормотворческие органы (должностные лица), реализующие государственную политику, осуществляющие правовое регулирование и управление в определенной отрасли (сфере деятельности) или к компетенции которых отнесено решение соответствующих вопросов, либо другие уполномоченные государственные органы (организации) при необходимости подготавливают письменные разъяснения применения нормативных правовых актов. Дача письменных разъяснений нормативных правовых актов указанными государственными органами (организациями) по обращениям граждан и юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством об обращениях граждан и юридических лиц (вопрос об обязательности для исполнения данного разъяснения и попытках его разрешения рассмотрим ниже).
Статья: Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 3)Для контроля за налоговыми обязательствами необходимо осуществлять систематическую работу с налоговыми органами. НК РФ дает право организациям в неоднозначных ситуациях обращаться в налоговые органы для дачи письменных разъяснений. Это позволяет компании избежать штрафных санкций в случаях, когда ошибки обусловлены выполнением письменных рекомендаций налоговых органов. Также необходимо периодически проводить сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (минимум раз в квартал) для контроля полноты уплаты налоговых платежей.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 3)Для контроля за налоговыми обязательствами необходимо осуществлять систематическую работу с налоговыми органами. НК РФ дает право организациям в неоднозначных ситуациях обращаться в налоговые органы для дачи письменных разъяснений. Это позволяет компании избежать штрафных санкций в случаях, когда ошибки обусловлены выполнением письменных рекомендаций налоговых органов. Также необходимо периодически проводить сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (минимум раз в квартал) для контроля полноты уплаты налоговых платежей.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 13.02.2018
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2017 года"Спорные нормы пункта 8 статьи 75 и подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации также были признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они не предполагают уклонение от дачи по запросам налогоплательщиков письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах органов государственной власти, уполномоченных на дачу таких разъяснений, и исходят из необходимости обращения самих уполномоченных органов в иные государственные органы за получением дополнительных сведений по отдельным вопросам осуществления хозяйствования в тех или иных отраслях экономики, если эти сведения могут повлиять на исчисление размера налоговых обязательств налогоплательщиков.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2017 года"Спорные нормы пункта 8 статьи 75 и подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации также были признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они не предполагают уклонение от дачи по запросам налогоплательщиков письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах органов государственной власти, уполномоченных на дачу таких разъяснений, и исходят из необходимости обращения самих уполномоченных органов в иные государственные органы за получением дополнительных сведений по отдельным вопросам осуществления хозяйствования в тех или иных отраслях экономики, если эти сведения могут повлиять на исчисление размера налоговых обязательств налогоплательщиков.
"Обзор судебной практики применения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017)Арбитражный суд первой инстанции, соглашаясь с доводом заказчика, удовлетворил заявленные требования, указав, что в соответствии с частью 7 статьи 50 Закона о контрактной системе любой участник открытого конкурса при наличии необходимости вправе направить в письменной форме заказчику запрос о даче разъяснений положений конкурсной документации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017)Арбитражный суд первой инстанции, соглашаясь с доводом заказчика, удовлетворил заявленные требования, указав, что в соответствии с частью 7 статьи 50 Закона о контрактной системе любой участник открытого конкурса при наличии необходимости вправе направить в письменной форме заказчику запрос о даче разъяснений положений конкурсной документации.