Дарение доли в уставном капитале НДФЛ родственнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение доли в уставном капитале НДФЛ родственнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как для целей НДФЛ определить стоимость подаренного бизнеса?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, если дарение бизнеса происходит между близкими родственниками, оно освобождается от обложения НДФЛ. В иных случаях дарение бизнеса физическому лицу подлежит обложению НДФЛ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, если дарение бизнеса происходит между близкими родственниками, оно освобождается от обложения НДФЛ. В иных случаях дарение бизнеса физическому лицу подлежит обложению НДФЛ.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. при получении в дар доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На практике чаще всего необходимость представления налоговой декларации 3-НДФЛ в связи с получением в дар доли в уставном капитале организации возникает у физического лица - налогового резидента РФ, если доля подарена ему (п. 1 ст. 209, п. 18.1 ст. 217, п. п. 1, 5 ст. 226, пп. 4, 7 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ; ст. ст. 2, 14 СК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)На практике чаще всего необходимость представления налоговой декларации 3-НДФЛ в связи с получением в дар доли в уставном капитале организации возникает у физического лица - налогового резидента РФ, если доля подарена ему (п. 1 ст. 209, п. 18.1 ст. 217, п. п. 1, 5 ст. 226, пп. 4, 7 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ; ст. ст. 2, 14 СК РФ):
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/4/020643@
<Об обложении НДФЛ доли в уставном капитале ООО, полученной физическим лицом безвозмездно>На основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц, полученные ими от физических лиц в порядке дарения долей участия в уставном капитале организаций в случае, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
<Об обложении НДФЛ доли в уставном капитале ООО, полученной физическим лицом безвозмездно>На основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц, полученные ими от физических лиц в порядке дарения долей участия в уставном капитале организаций в случае, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Вопрос: Физлицо приобретает 100%-ную долю в ООО и сразу дарит ее своей супруге. Нужно ли ей будет заплатить НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
Вопрос: Каков порядок уплаты НДФЛ и представления декларации по форме 3-НДФЛ, если физлицо в мае 2020 г. продает долю в УК, полученную в 2019 г. по договору дарения от другого физлица, которое не является его близким родственником? Возможно ли отразить данные операции в одной декларации за 2019 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Ответ: В отношении дохода от продажи в мае 2020 г. физическим лицом доли в уставном капитале, полученной в 2019 г. по договору дарения от другого физического лица, не являющегося его близким родственником, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в 2021 г. (не позднее 30 апреля). Отражение данного дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г., представляемой в 2020 г., неправомерно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Ответ: В отношении дохода от продажи в мае 2020 г. физическим лицом доли в уставном капитале, полученной в 2019 г. по договору дарения от другого физического лица, не являющегося его близким родственником, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в 2021 г. (не позднее 30 апреля). Отражение данного дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г., представляемой в 2020 г., неправомерно.
Вопрос: При отчуждении доли от одного учредителя к другому учредителю (полнородные братья) путем купли-продажи и дарения облагается ли НДФЛ такая операция в случае, если два учредителя владеют долей на протяжении 7 лет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
Вопрос: Физическое лицо получило безвозмездно доход - долю в уставном капитале ООО. Облагается ли данная сумма НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/4/020643@)На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц, полученные ими от физических лиц в порядке дарения долей участия в уставном капитале организаций в случае, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/4/020643@)На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц, полученные ими от физических лиц в порядке дарения долей участия в уставном капитале организаций в случае, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Вопрос: По договору дарения физлицу переходит 100% доли в уставном капитале ООО. Как и в какой срок удерживать НДФЛ с одаряемого, который фактически становится единственным участником общества?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: По договору дарения физлицу переходит 100% доли в уставном капитале ООО. Как и в какой срок удерживать НДФЛ с одаряемого, который фактически становится единственным участником общества?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: По договору дарения физлицу переходит 100% доли в уставном капитале ООО. Как и в какой срок удерживать НДФЛ с одаряемого, который фактически становится единственным участником общества?
Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и декларированию доходы, полученные в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке дарения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Ответ: Доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарятся недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли (паи) в уставном, складочном капитале организаций, и при этом одаряемый и даритель не являются членами семьи или близкими родственниками, то есть супругами, родителями и детьми (в том числе усыновителями и усыновленными), дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами <*>. При этом родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица <**>. Поскольку подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, действующим законодательством не предусмотрено, документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при проведении мероприятий налогового контроля. Обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов отсутствует.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Ответ: Доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарятся недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли (паи) в уставном, складочном капитале организаций, и при этом одаряемый и даритель не являются членами семьи или близкими родственниками, то есть супругами, родителями и детьми (в том числе усыновителями и усыновленными), дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами <*>. При этом родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица <**>. Поскольку подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, действующим законодательством не предусмотрено, документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при проведении мероприятий налогового контроля. Обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов отсутствует.
Статья: Дарение, рента или завещание - что выгоднее?
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 3)Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ в общем порядке, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ. Здесь указано, что подарки вообще не облагаются НДФЛ, за исключением дарения недвижимости, транспорта, акций и долей в уставном капитале.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 3)Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ в общем порядке, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ. Здесь указано, что подарки вообще не облагаются НДФЛ, за исключением дарения недвижимости, транспорта, акций и долей в уставном капитале.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)При этом, возвращаясь к вышеупомянутому риску признания цены сделки символической и ее переквалификации в дарение, напомним, что в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ стоимость подаренной физическому лицу доли не включается в его налоговую базу по НДФЛ только в том случае, если даритель является его членом семьи или близким родственником. В противном случае рыночная стоимость полученной в дар доли образует налоговую базу по НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)При этом, возвращаясь к вышеупомянутому риску признания цены сделки символической и ее переквалификации в дарение, напомним, что в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ стоимость подаренной физическому лицу доли не включается в его налоговую базу по НДФЛ только в том случае, если даритель является его членом семьи или близким родственником. В противном случае рыночная стоимость полученной в дар доли образует налоговую базу по НДФЛ.
Вопрос: У ООО два учредителя. Один учредитель подарил свою долю в ООО другому учредителю. Какие бухгалтерские проводки нужно сделать? Нужно ли одариваемому участнику уплатить НДФЛ и с какой суммы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Дт счета 80 "Уставный капитал", субсчет "Прежний участник", Кт 80 "Уставный капитал", субсчет "Новый участник" - отражена смена участника на основании выписки из ЕГРЮЛ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Дт счета 80 "Уставный капитал", субсчет "Прежний участник", Кт 80 "Уставный капитал", субсчет "Новый участник" - отражена смена участника на основании выписки из ЕГРЮЛ.
Последние изменения: Налогообложение по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Дарение (безвозмездная передача) физлицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ, доли в уставном капитале иностранной организации не облагается НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Дарение (безвозмездная передача) физлицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ, доли в уставном капитале иностранной организации не облагается НДФЛ.