Дата получения дохода УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-11-11/1015)Вопрос: Об определении даты получения дохода принципалом, применяющим УСН, при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс.
Вопрос: Об определении даты получения дохода налогоплательщиком, применяющим УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125183)Вопрос: Об определении даты получения дохода налогоплательщиком, применяющим УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/125183)Вопрос: Об определении даты получения дохода налогоплательщиком, применяющим УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Дата получения доходов на УСН - это, в частности, день поступления денег на счета в банках или день погашения задолженности (оплаты) иным способом, например зачетом <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Дата получения доходов на УСН - это, в частности, день поступления денег на счета в банках или день погашения задолженности (оплаты) иным способом, например зачетом <10>.
Вопрос: Об определении даты получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письма Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123325, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125)Вопрос: Об определении даты получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
(Письма Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123325, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125)Вопрос: Об определении даты получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, при реализации товаров по договорам через маркетплейс.
Вопрос: О перечислении средств, подлежащих казначейскому сопровождению, на расчетный счет ООО и определении даты получения дохода в целях УСН при их зачислении на лицевой счет минуя расчетный.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-11-06/2/104340)Вопрос: О перечислении средств, подлежащих казначейскому сопровождению, на расчетный счет ООО и определении даты получения дохода в целях УСН при их зачислении на лицевой счет минуя расчетный.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-11-06/2/104340)Вопрос: О перечислении средств, подлежащих казначейскому сопровождению, на расчетный счет ООО и определении даты получения дохода в целях УСН при их зачислении на лицевой счет минуя расчетный.
Статья: Учет запасов, поступивших по договору мены
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Датой получения доходов в целях УСН признают в том числе встречное поступление имущества по договору мены <23>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Датой получения доходов в целях УСН признают в том числе встречное поступление имущества по договору мены <23>.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ для целей применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Спорная сумма поступила на счет налогоплательщика в 2019 году. Доказательства того, что заказчик принял корректировку выполненных работ в сторону уменьшения за 2019 год на сумму 11,3 млн руб., как и доказательства возврата заказчику данной суммы, в деле отсутствовали. В связи с этим арбитры отклонили довод налогоплательщика о том, что спорная сумма, поступившая на его расчетный счет в 2019 году, подлежала учету в составе доходов следующего года, поскольку была платой за работы, фактически выполненные в следующем году. Они сочли, что спорная сумма, полученная налогоплательщиком в связи с исполнением госконтракта, не может быть признана неосновательным обогащением.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ для целей применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Спорная сумма поступила на счет налогоплательщика в 2019 году. Доказательства того, что заказчик принял корректировку выполненных работ в сторону уменьшения за 2019 год на сумму 11,3 млн руб., как и доказательства возврата заказчику данной суммы, в деле отсутствовали. В связи с этим арбитры отклонили довод налогоплательщика о том, что спорная сумма, поступившая на его расчетный счет в 2019 году, подлежала учету в составе доходов следующего года, поскольку была платой за работы, фактически выполненные в следующем году. Они сочли, что спорная сумма, полученная налогоплательщиком в связи с исполнением госконтракта, не может быть признана неосновательным обогащением.
Готовое решение: Как на УСН учесть доходы и расходы по договорам страхования
(КонсультантПлюс, 2025)Возмещение, которое вам выплатила страховая компания при наступлении страхового случая, включайте в доходы на УСН на дату получения денег на расчетный счет, счет цифрового рубля или в кассу (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Возмещение, которое вам выплатила страховая компания при наступлении страхового случая, включайте в доходы на УСН на дату получения денег на расчетный счет, счет цифрового рубля или в кассу (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) упрощенцу иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) упрощенцу иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банке или кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если товары реализуются через маркетплейс, датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у организации права распоряжаться этим доходом (Письма Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988). Полагаем, речь идет о дате поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. Хотя эти средства еще на счете маркетплейса, они принадлежат вам и вы как принципал можете ими распоряжаться (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Вам безопаснее признать доходы на дату поступления денежных средств маркетплейсу от покупателя, не дожидаясь зачисления средств на ваш счет.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банке или кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если товары реализуются через маркетплейс, датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у организации права распоряжаться этим доходом (Письма Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996, от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988). Полагаем, речь идет о дате поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. Хотя эти средства еще на счете маркетплейса, они принадлежат вам и вы как принципал можете ими распоряжаться (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Вам безопаснее признать доходы на дату поступления денежных средств маркетплейсу от покупателя, не дожидаясь зачисления средств на ваш счет.