Дата получения дохода в виде материальной выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода в виде материальной выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Датой фактического получения по основным видам доходов физлиц признается:
(КонсультантПлюс, 2025)Датой фактического получения по основным видам доходов физлиц признается:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом если договор беспроцентного займа был заключен до 2016 г., то материальная выгода за периоды до 2016 г. определяется на дату погашения долга.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом если договор беспроцентного займа был заключен до 2016 г., то материальная выгода за периоды до 2016 г. определяется на дату погашения долга.
Статья: Расчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)В вашем случае ключевая ставка ЦБ на дату изменения, то есть на 15.05.2024, - 16%. И начиная с матвыгоды за май сравниваем это значение со значением ключевой ставки, действующей на последний день месяца. По 2/3 от меньшей из них рассчитываем сумму процентов за весь месяц и из результата вычитаем общую сумму договорных процентов. Так поступаем и при расчете за май, несмотря на то, что в период с 1 по 14 мая еще действовала прежняя договорная ставка 8%. Ведь дата получения дохода в виде матвыгоды - последний день месяца, а значит, на этот день нужно определить матвыгоду за весь месяц в целом <9>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)В вашем случае ключевая ставка ЦБ на дату изменения, то есть на 15.05.2024, - 16%. И начиная с матвыгоды за май сравниваем это значение со значением ключевой ставки, действующей на последний день месяца. По 2/3 от меньшей из них рассчитываем сумму процентов за весь месяц и из результата вычитаем общую сумму договорных процентов. Так поступаем и при расчете за май, несмотря на то, что в период с 1 по 14 мая еще действовала прежняя договорная ставка 8%. Ведь дата получения дохода в виде матвыгоды - последний день месяца, а значит, на этот день нужно определить матвыгоду за весь месяц в целом <9>.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Вариант 1. Дата получения дохода в виде матвыгоды от покупки доли - это всегда дата перехода доли к физлицу. По общему правилу доля в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения записи в ЕГРЮЛ <25>. В этом варианте момент оплаты доли не важен для определения даты получения дохода в виде матвыгоды, так как это прямо не оговорено в НК. Но тогда неясно, как определить расходы на покупку доли, если на момент перехода она еще не оплачена.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Вариант 1. Дата получения дохода в виде матвыгоды от покупки доли - это всегда дата перехода доли к физлицу. По общему правилу доля в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения записи в ЕГРЮЛ <25>. В этом варианте момент оплаты доли не важен для определения даты получения дохода в виде матвыгоды, так как это прямо не оговорено в НК. Но тогда неясно, как определить расходы на покупку доли, если на момент перехода она еще не оплачена.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата получения любых денежных доходов - зарплаты, отпускных, дивидендов, вознаграждения по ГПД - это дата их выплаты. Для доходов в натуральной форме - это дата передачи имущества. Для других доходов установлены специальные даты, например, для матвыгоды - последний день месяца пользования займом (ст. 223 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата получения любых денежных доходов - зарплаты, отпускных, дивидендов, вознаграждения по ГПД - это дата их выплаты. Для доходов в натуральной форме - это дата передачи имущества. Для других доходов установлены специальные даты, например, для матвыгоды - последний день месяца пользования займом (ст. 223 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать материальную выгоду при беспроцентном займе, нужно посчитать сумму процентов исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода. Полученная сумма и будет признаваться доходом в виде материальной выгоды. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать материальную выгоду при беспроцентном займе, нужно посчитать сумму процентов исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода. Полученная сумма и будет признаваться доходом в виде материальной выгоды. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Вопрос: Организация 12.07.2024 выдала беспроцентный заем своему работнику. Верно ли организация определила в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды на дату фактического получения дохода за июль 2024 г. по ключевой ставке 18%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация 12.07.2024 выдала беспроцентный заем своему работнику. Верно ли организация определила в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды на дату фактического получения дохода за июль 2024 г. по ключевой ставке 18%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация 12.07.2024 выдала беспроцентный заем своему работнику. Верно ли организация определила в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды на дату фактического получения дохода за июль 2024 г. по ключевой ставке 18%?
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Дата получения облагаемого дохода в виде матвыгоды не зависит от периодичности начисления и уплаты процентов - это всегда последнее число каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем <9>. Ведь этот доход представляет собой экономию на процентах по займу в целом <10>. Поэтому, хотя срок уплаты процентов еще не наступил, на последнее число каждого месяца надо <11>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Дата получения облагаемого дохода в виде матвыгоды не зависит от периодичности начисления и уплаты процентов - это всегда последнее число каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем <9>. Ведь этот доход представляет собой экономию на процентах по займу в целом <10>. Поэтому, хотя срок уплаты процентов еще не наступил, на последнее число каждого месяца надо <11>:
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Условие 1. Заем выдан работнику либо взаимозависимому с вашей организацией (ИП) физлицу (например, учредителю) <6>. Наличие либо отсутствие трудовых отношений/взаимозависимости определяйте на дату получения дохода в виде матвыгоды, а это последний день каждого месяца <7>. Например, в сентябре 2023 г. выдали беспроцентный заем сроком на 12 месяцев работнику, а в декабре он уволился и продолжает пользоваться займом. С января 2024 г. не нужно исчислять НДФЛ с его матвыгоды по этому займу, потому что на данный момент он уже не работник.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Условие 1. Заем выдан работнику либо взаимозависимому с вашей организацией (ИП) физлицу (например, учредителю) <6>. Наличие либо отсутствие трудовых отношений/взаимозависимости определяйте на дату получения дохода в виде матвыгоды, а это последний день каждого месяца <7>. Например, в сентябре 2023 г. выдали беспроцентный заем сроком на 12 месяцев работнику, а в декабре он уволился и продолжает пользоваться займом. С января 2024 г. не нужно исчислять НДФЛ с его матвыгоды по этому займу, потому что на данный момент он уже не работник.
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Напрямую об этом в НК не сказано. Формулировка такая: матвыгода, полученная от экономии на процентах, признается доходом, если заем получен от фирмы или ИП, с которыми человек состоит в трудовых отношениях <5>. Здесь в увязке с получением матвыгоды (то есть на последнее число очередного месяца <6>) использовано настоящее время: сказано "состоит" (а не "состоял" на момент выдачи займа). И можно сделать вывод, что если на очередную дату получения дохода в виде матвыгоды нет трудовых отношений, то облагаемого дохода не возникает. Вместе с тем в 2022 г. Минфин разъяснял, что материальная выгода признается облагаемым доходом и после прекращения трудовых отношений <7>. Писем по сложившейся в 2024 г. ситуации не обнародовано.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Напрямую об этом в НК не сказано. Формулировка такая: матвыгода, полученная от экономии на процентах, признается доходом, если заем получен от фирмы или ИП, с которыми человек состоит в трудовых отношениях <5>. Здесь в увязке с получением матвыгоды (то есть на последнее число очередного месяца <6>) использовано настоящее время: сказано "состоит" (а не "состоял" на момент выдачи займа). И можно сделать вывод, что если на очередную дату получения дохода в виде матвыгоды нет трудовых отношений, то облагаемого дохода не возникает. Вместе с тем в 2022 г. Минфин разъяснял, что материальная выгода признается облагаемым доходом и после прекращения трудовых отношений <7>. Писем по сложившейся в 2024 г. ситуации не обнародовано.
Статья: Передача квартиры руководителю организации
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды считается день приобретения товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). При приобретении физическим лицом квартиры у организации, являющейся взаимозависимой по отношению к нему, датой получения дохода в виде материальной выгоды признается день государственной регистрации права собственности на эту квартиру (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60411).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды считается день приобретения товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). При приобретении физическим лицом квартиры у организации, являющейся взаимозависимой по отношению к нему, датой получения дохода в виде материальной выгоды признается день государственной регистрации права собственности на эту квартиру (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60411).