Дата признания дохода в виде дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания дохода в виде дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ акционера (участника) от дивидендов в пользу выплачивающей их организации является частным случаем распоряжения налогоплательщика в отношении своего дохода. В этом случае датой получения дохода в виде дивидендов признается дата отказа от дивидендов в пользу организации. Удержать НДФЛ нужно на дату отказа (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305, от 23.10.2019 N 03-04-06/81252, от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ акционера (участника) от дивидендов в пользу выплачивающей их организации является частным случаем распоряжения налогоплательщика в отношении своего дохода. В этом случае датой получения дохода в виде дивидендов признается дата отказа от дивидендов в пользу организации. Удержать НДФЛ нужно на дату отказа (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2021 N 03-04-05/70305, от 23.10.2019 N 03-04-06/81252, от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233).
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Налоговый орган сослался на положения подпункта 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ, согласно которым датой признания доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций (дивидендов) признается дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а также на пункт 1 статьи 286 НК РФ, устанавливающий, что налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Налоговый орган сослался на положения подпункта 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ, согласно которым датой признания доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций (дивидендов) признается дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а также на пункт 1 статьи 286 НК РФ, устанавливающий, что налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1.2. Для доходов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, датой фактического получения дохода признается дата получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов по акциям (долям) иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации) или в виде суммы распределения прибыли иностранной структуры без образования юридического лица, указанных в абзацах четвертом и восьмом пункта 1.1 статьи 208 настоящего Кодекса, в том числе дата их перечисления по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
(ред. от 17.11.2025)1.2. Для доходов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, датой фактического получения дохода признается дата получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов по акциям (долям) иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации) или в виде суммы распределения прибыли иностранной структуры без образования юридического лица, указанных в абзацах четвертом и восьмом пункта 1.1 статьи 208 настоящего Кодекса, в том числе дата их перечисления по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, в бухгалтерском учете Компания должна признать доходы в виде дивидендов на дату принятия решения о распределении прибыли дочерней компании. Признание дивидендов возможно в составе как прочих доходов, так и доходов от обычных видов деятельности и зависит от выбора, закрепленного в учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, в бухгалтерском учете Компания должна признать доходы в виде дивидендов на дату принятия решения о распределении прибыли дочерней компании. Признание дивидендов возможно в составе как прочих доходов, так и доходов от обычных видов деятельности и зависит от выбора, закрепленного в учетной политике.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, для целей налогообложения прибыли Компания должна признать доходы в виде дивидендов на дату их фактического получения в составе внереализационных доходов, что, однако, не приведет к необходимости уплаты налога на прибыль с них.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, для целей налогообложения прибыли Компания должна признать доходы в виде дивидендов на дату их фактического получения в составе внереализационных доходов, что, однако, не приведет к необходимости уплаты налога на прибыль с них.