Дата признания субсидии в доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания субсидии в доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из регионального бюджета субсидию для компенсации недополученного дохода при реализации тепловой энергии населению. В связи с тем что объем фактической реализации тепловой энергии населению был менее указанного в заявке на получение субсидии, часть субсидии по итогам года была возвращена налогоплательщиком в бюджет. Налогоплательщик полагал, что суммы субсидии подлежат учету в доходах по налогу на прибыль пропорционально получению дохода от фактически реализованного объема тепловой энергии, а не на дату их фактического зачисления на счет. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 4.1 ст. 271 НК РФ не учел в составе внереализационных доходов субсидию в полном объеме на дату ее зачисления на счет. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что все субсидии, выделяемые в целях компенсации доходов, как фактически недополученных на момент выделения субсидии, так и тех, которые не будут получены налогоплательщиком после выделения субсидии, в соответствии с абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ подлежат учету в составе доходов в момент зачисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из регионального бюджета субсидию для компенсации недополученного дохода при реализации тепловой энергии населению. В связи с тем что объем фактической реализации тепловой энергии населению был менее указанного в заявке на получение субсидии, часть субсидии по итогам года была возвращена налогоплательщиком в бюджет. Налогоплательщик полагал, что суммы субсидии подлежат учету в доходах по налогу на прибыль пропорционально получению дохода от фактически реализованного объема тепловой энергии, а не на дату их фактического зачисления на счет. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 4.1 ст. 271 НК РФ не учел в составе внереализационных доходов субсидию в полном объеме на дату ее зачисления на счет. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что все субсидии, выделяемые в целях компенсации доходов, как фактически недополученных на момент выделения субсидии, так и тех, которые не будут получены налогоплательщиком после выделения субсидии, в соответствии с абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ подлежат учету в составе доходов в момент зачисления.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у него есть обязанность по включению в состав внереализационных доходов суммы субсидии на дату ее зачисления в соответствии с положениями абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Соответственно, налогоплательщик неверно учел полученные субсидии, что повлекло уменьшение убытка по налогу на прибыль и привлечение к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у него есть обязанность по включению в состав внереализационных доходов суммы субсидии на дату ее зачисления в соответствии с положениями абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Соответственно, налогоплательщик неверно учел полученные субсидии, что повлекло уменьшение убытка по налогу на прибыль и привлечение к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р2/2022 "Бухгалтерский учет субсидирования авансового платежа лизингополучателя по договору аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)3.3. Недополученная на дату признания дохода величина субсидии учитывается на отдельном счете в качестве дебиторской задолженности лица, предоставляющего субсидию. По мере фактического получения средств происходит погашение дебиторской задолженности.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)3.3. Недополученная на дату признания дохода величина субсидии учитывается на отдельном счете в качестве дебиторской задолженности лица, предоставляющего субсидию. По мере фактического получения средств происходит погашение дебиторской задолженности.
Статья: Учет при получении субсидии на закупку оборудования и ее возврате
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 3)Дата признания доходов в виде субсидий, полученных организациями, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Согласно этому пункту субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 3)Дата признания доходов в виде субсидий, полученных организациями, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Согласно этому пункту субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)37 Доходы, получаемые сезонно, циклически или эпизодически в течение финансового года, не могут признаваться заранее или отражаться как отложенные по состоянию на промежуточную дату, если такой подход досрочного или отложенного признания не являлся бы надлежащим на дату окончания финансового года организации.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)37 Доходы, получаемые сезонно, циклически или эпизодически в течение финансового года, не могут признаваться заранее или отражаться как отложенные по состоянию на промежуточную дату, если такой подход досрочного или отложенного признания не являлся бы надлежащим на дату окончания финансового года организации.
Федеральный закон от 29.12.2014 N 465-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;