Дата сдачи декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата сдачи декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году решением комиссии Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости кадастровая стоимость двух земельных участков налогоплательщика была установлена в размере рыночной и подлежала применению со второй половины 2015 года. В 2021 году общество подало уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2016 - 2017 годы. Суд пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока на обращение с требованием о возврате налога и отсутствии оснований для его возврата. Суд не принял довод общества о том, что срок на подачу заявления в суд следует исчислять с даты принятия решения комиссией Росреестра, поскольку налогоплательщик, имея сомнения в достоверности кадастровой стоимости, мог обратиться в компетентные органы для установления данной стоимости в размере рыночной в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога и таким образом мог и должен был узнать о нарушении своего права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году решением комиссии Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости кадастровая стоимость двух земельных участков налогоплательщика была установлена в размере рыночной и подлежала применению со второй половины 2015 года. В 2021 году общество подало уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2016 - 2017 годы. Суд пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока на обращение с требованием о возврате налога и отсутствии оснований для его возврата. Суд не принял довод общества о том, что срок на подачу заявления в суд следует исчислять с даты принятия решения комиссией Росреестра, поскольку налогоплательщик, имея сомнения в достоверности кадастровой стоимости, мог обратиться в компетентные органы для установления данной стоимости в размере рыночной в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога и таким образом мог и должен был узнать о нарушении своего права.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2021 N 13АП-32110/2021 по делу N А21-3024/2021
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: О признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, санкциям.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу, пеней, штрафа.
Решение: Удовлетворено.Кроме того, судебными актами по делу N А21-14625/2019 по заявлению Федеральной налоговой службы о признании ООО "ИМАГО" несостоятельным (банкротом) в связи с наличием у него просроченной задолженности в сумме 5 748 098,42 руб., в том числе по основному долгу - 3 258 384 руб., по пени - 1 310 918,25 руб., по штрафу - 1 151 014,37 руб., установлено, что недоимка по земельному налогу, указанная в требовании N 34262 от 11.12.2018, не могла быть выявлена налоговым органом ранее даты представления должником налоговой декларации за 2018 (01.02.2019), в связи с чем, требование от 11.12.2018 N 34262 не может являться надлежащим доказательством наличия у должника задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 4 367 664,47 руб.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: О признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, санкциям.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу, пеней, штрафа.
Решение: Удовлетворено.Кроме того, судебными актами по делу N А21-14625/2019 по заявлению Федеральной налоговой службы о признании ООО "ИМАГО" несостоятельным (банкротом) в связи с наличием у него просроченной задолженности в сумме 5 748 098,42 руб., в том числе по основному долгу - 3 258 384 руб., по пени - 1 310 918,25 руб., по штрафу - 1 151 014,37 руб., установлено, что недоимка по земельному налогу, указанная в требовании N 34262 от 11.12.2018, не могла быть выявлена налоговым органом ранее даты представления должником налоговой декларации за 2018 (01.02.2019), в связи с чем, требование от 11.12.2018 N 34262 не может являться надлежащим доказательством наличия у должника задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 4 367 664,47 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
Ситуация: Как оформить сделку купли-продажи жилого дома, в том числе если у продавца нет права собственности на земельный участок?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обратите внимание! При продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного срока, продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ (за исключением ряда случаев). С даты регистрации перехода права собственности на жилой дом и земельный участок покупатель обязан уплачивать соответственно налог на имущество и земельный налог. Он также имеет право на имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 1, 3 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, ст. 388, пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Обратите внимание! При продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного срока, продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ (за исключением ряда случаев). С даты регистрации перехода права собственности на жилой дом и земельный участок покупатель обязан уплачивать соответственно налог на имущество и земельный налог. Он также имеет право на имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 1, 3 п. 1, пп. 1 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, ст. 388, пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192@
"О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу"3. О представлении расчетов авансовых платежей и налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу
"О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу"3. О представлении расчетов авансовых платежей и налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу