Дата выплаты годовой премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выплаты годовой премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2021 N 15АП-13312/2021 по делу N А53-29077/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично.По мнению Инспекции, издание приказа на выплату премии в сумме 15 000 000 рублей Саутину И.Г. последним днем года (31.12.2016) носит формальный характер, так как на указанную дату еще не известен финансовый результат деятельности организации. Выплата по итогам 4 квартала 2016 года премии в столь значительном размере при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует конкретному трудовому вкладу в деятельность организации по извлечению прибыли, не может являться основанием для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично.По мнению Инспекции, издание приказа на выплату премии в сумме 15 000 000 рублей Саутину И.Г. последним днем года (31.12.2016) носит формальный характер, так как на указанную дату еще не известен финансовый результат деятельности организации. Выплата по итогам 4 квартала 2016 года премии в столь значительном размере при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует конкретному трудовому вкладу в деятельность организации по извлечению прибыли, не может являться основанием для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии после увольнения: современная судебная практика
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)"...основанием для отказа работодателя в выплате истцу премии по итогам за 2020 год послужило отсутствие трудовых отношений на дату издания приказа о выплате годовой премии, что соответствует положениям локального нормативного акта, регулирующего порядок премирования. При таких обстоятельствах, поскольку приказ о выплате премии по итогам 2020 года издан ООО "***" 29 марта 2021 года, то есть после увольнения истца, суды обоснованно не усмотрели оснований для взыскания с ответчика в пользу истца премиальной выплаты. Вопреки доводам кассатора Положение о премировании по итогам года работников ООО "***", предусматривающее выплату премии, как вида поощрения работников Общества, только работникам, состоящим на момент издания приказа о ее выплате в трудовых отношениях, не свидетельствует о дискриминации, допущенной в отношении истца, поскольку не является индивидуальным условием для оплаты труда истца, данный локальный нормативный акт принят работодателем в рамках компетенции, определенной в том числе Трудовым кодексом Российской Федерации" (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.12.2022 по делу N 88-29327/2022).
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)"...основанием для отказа работодателя в выплате истцу премии по итогам за 2020 год послужило отсутствие трудовых отношений на дату издания приказа о выплате годовой премии, что соответствует положениям локального нормативного акта, регулирующего порядок премирования. При таких обстоятельствах, поскольку приказ о выплате премии по итогам 2020 года издан ООО "***" 29 марта 2021 года, то есть после увольнения истца, суды обоснованно не усмотрели оснований для взыскания с ответчика в пользу истца премиальной выплаты. Вопреки доводам кассатора Положение о премировании по итогам года работников ООО "***", предусматривающее выплату премии, как вида поощрения работников Общества, только работникам, состоящим на момент издания приказа о ее выплате в трудовых отношениях, не свидетельствует о дискриминации, допущенной в отношении истца, поскольку не является индивидуальным условием для оплаты труда истца, данный локальный нормативный акт принят работодателем в рамках компетенции, определенной в том числе Трудовым кодексом Российской Федерации" (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.12.2022 по делу N 88-29327/2022).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год)".
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""7. Инвентаризация резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год осуществляется до момента представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период. Если сумма вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, превышает сумму резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного (налогового) периода. Если сумма вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, оказывается меньше суммы резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""7. Инвентаризация резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год осуществляется до момента представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период. Если сумма вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, превышает сумму резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного (налогового) периода. Если сумма вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, фактически начисленных до даты инвентаризации, оказывается меньше суммы резерва, сформированного на последнюю дату отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 12.03.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)11. В графе 10 Отчета указывается годовая процентная ставка по ссуде, просроченной ссуде, просроченной части ссуды (при наличии таковой) исходя из действующего на отчетную дату договора, дополнения к договору. В случае если в договоре процентная ставка определена не в годовом исчислении, в целях заполнения Отчета ее следует пересчитать в годовое исчисление. В случае если процентная ставка в договоре прямо не определена или если помимо уплаты процентной ставки предусматривается также уплата заемщиком других выплат и вознаграждений по договору, процентная ставка рассчитывается как совокупность всех предусмотренных договором выплат и вознаграждений по договору, пересчитанных в годовом исчислении. Процентная ставка по просроченной части ссуды указывается через символ "/" (косая черта). Показатель процентной ставки отражается в графе с округлением до одного знака после запятой по правилам математического округления.
(ред. от 12.03.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)11. В графе 10 Отчета указывается годовая процентная ставка по ссуде, просроченной ссуде, просроченной части ссуды (при наличии таковой) исходя из действующего на отчетную дату договора, дополнения к договору. В случае если в договоре процентная ставка определена не в годовом исчислении, в целях заполнения Отчета ее следует пересчитать в годовое исчисление. В случае если процентная ставка в договоре прямо не определена или если помимо уплаты процентной ставки предусматривается также уплата заемщиком других выплат и вознаграждений по договору, процентная ставка рассчитывается как совокупность всех предусмотренных договором выплат и вознаграждений по договору, пересчитанных в годовом исчислении. Процентная ставка по просроченной части ссуды указывается через символ "/" (косая черта). Показатель процентной ставки отражается в графе с округлением до одного знака после запятой по правилам математического округления.