Дата выставления счета-фактуры при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выставления счета-фактуры при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
Апелляционное определение Московского городского суда от 18.06.2024 по делу N 33-20034/2024 (УИД 77RS0032-02-2022-011200-75)
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании денежных средств.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик обязательство по оплате оказанных услуг не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность по оплате оказанных услуг.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.В подтверждение данных обстоятельств истцом были представлены многочисленные документы (сменные рапорты, счета-фактуры, так же как и спорные подписанные в одностороннем порядке только ИП фио, счета) по иным договорам, датированные примерно теми же датами, что и спорные счета-фактуры, счета и сменные рапорты (21 мая 2019 г., 31 мая 2019 г., 20 марта 2019 г., 05 февраля 2019 г.), об оказании ИП фио ответчику услуг по предоставлению спецтехники в том числе на тех же объектах, на которых оказывались услуги по вывозу мусора, указанные в исковых требованиях (Бухта Казачья, Радиогорка), подписанные теми же лицами, что и сменные рапорты по спорным услугам (фио, фио) (л.д. 119-135). По оплате данных услуг у ИП фио нет спора с ООО "Техстрой".
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании денежных средств.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик обязательство по оплате оказанных услуг не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность по оплате оказанных услуг.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.В подтверждение данных обстоятельств истцом были представлены многочисленные документы (сменные рапорты, счета-фактуры, так же как и спорные подписанные в одностороннем порядке только ИП фио, счета) по иным договорам, датированные примерно теми же датами, что и спорные счета-фактуры, счета и сменные рапорты (21 мая 2019 г., 31 мая 2019 г., 20 марта 2019 г., 05 февраля 2019 г.), об оказании ИП фио ответчику услуг по предоставлению спецтехники в том числе на тех же объектах, на которых оказывались услуги по вывозу мусора, указанные в исковых требованиях (Бухта Казачья, Радиогорка), подписанные теми же лицами, что и сменные рапорты по спорным услугам (фио, фио) (л.д. 119-135). По оплате данных услуг у ИП фио нет спора с ООО "Техстрой".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2022, N 22)А вот если стоимость товаров уменьшена до истечения 5 дней с даты отгрузки, но экспортер уже выставил счет-фактуру, например в момент отгрузки, то смотрите порядок действий из ситуации 2.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2022, N 22)А вот если стоимость товаров уменьшена до истечения 5 дней с даты отгрузки, но экспортер уже выставил счет-фактуру, например в момент отгрузки, то смотрите порядок действий из ситуации 2.
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2024)Момент определения налоговой базы при экспорте - последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы. Этой датой регистрируют в книге продаж экспортный счет-фактуру, код операции - 01. Стоимость товара определяют по курсу ЦБ на дату отгрузки. При получении экспортных авансов НДС не исчисляют и счет-фактуру не выставляют (ст. ст. 153, 167 НК РФ, Письма Минфина от 22.02.2024 N 03-07-08/15639, от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625).
(Издательство "Главная книга", 2024)Момент определения налоговой базы при экспорте - последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы. Этой датой регистрируют в книге продаж экспортный счет-фактуру, код операции - 01. Стоимость товара определяют по курсу ЦБ на дату отгрузки. При получении экспортных авансов НДС не исчисляют и счет-фактуру не выставляют (ст. ст. 153, 167 НК РФ, Письма Минфина от 22.02.2024 N 03-07-08/15639, от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.02.2005 N 93-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. ООО "Тайга-Экс", представляя в 2003 - 2004 годах в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Красноярска налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, отражающие операции по реализации товаров на экспорт, заявляло налоговые вычеты в размере сумм налога, уплаченных поставщикам. По итогам проверок налоговых деклараций налоговый орган частично отказал ООО "Тайга-Экс" в возмещении налога на добавленную стоимость, сославшись на то, что между приобретенными и реализованными по экспортным контрактам товарами существуют расхождения по ГОСТу, представленные счета-фактуры либо не отражают, либо содержат искаженные данные о поставщиках и приобретенных товарах, судя по указанным в документах датам товары были поставлены на экспорт ранее момента их приобретения, не доказан факт экспорта отдельных товаров (решения от 9 октября 2003 года N 09-01/86, от 15 декабря 2003 года N 09-01/117, от 11 марта 2004 года N 14-20/38, от 15 апреля 2004 года N 14-20/61, от 25 мая 2004 года N 14-20/90 и от 13 августа 2004 года N 14-20/117); кроме того, ООО "Тайга-Экс" не представило налоговому органу первичные документы, подтверждающие доставку товаров от поставщиков, принятие этих товаров к учету, происхождение и наличие у него экспортированных товаров (решения от 14 ноября 2003 года N 09-01/104, от 11 июня 2004 года N 14-20/92 и от 13 июля 2004 года N 14-20/103).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"1. ООО "Тайга-Экс", представляя в 2003 - 2004 годах в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Красноярска налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, отражающие операции по реализации товаров на экспорт, заявляло налоговые вычеты в размере сумм налога, уплаченных поставщикам. По итогам проверок налоговых деклараций налоговый орган частично отказал ООО "Тайга-Экс" в возмещении налога на добавленную стоимость, сославшись на то, что между приобретенными и реализованными по экспортным контрактам товарами существуют расхождения по ГОСТу, представленные счета-фактуры либо не отражают, либо содержат искаженные данные о поставщиках и приобретенных товарах, судя по указанным в документах датам товары были поставлены на экспорт ранее момента их приобретения, не доказан факт экспорта отдельных товаров (решения от 9 октября 2003 года N 09-01/86, от 15 декабря 2003 года N 09-01/117, от 11 марта 2004 года N 14-20/38, от 15 апреля 2004 года N 14-20/61, от 25 мая 2004 года N 14-20/90 и от 13 августа 2004 года N 14-20/117); кроме того, ООО "Тайга-Экс" не представило налоговому органу первичные документы, подтверждающие доставку товаров от поставщиков, принятие этих товаров к учету, происхождение и наличие у него экспортированных товаров (решения от 14 ноября 2003 года N 09-01/104, от 11 июня 2004 года N 14-20/92 и от 13 июля 2004 года N 14-20/103).
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"320. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"320. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.