Дата выявления недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выявления недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из пояснений налогового органа следует, что решением по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата должником налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Налоговые периоды, по которым выявлена недоимка, пришлись на дату заключения договоров. Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, суд пришел к выводу о наличии признаков неплатежеспособности должника на момент заключения спорных сделок. Суд установил наличие оснований для признания недействительными оспариваемых договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из пояснений налогового органа следует, что решением по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата должником налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Налоговые периоды, по которым выявлена недоимка, пришлись на дату заключения договоров. Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, суд пришел к выводу о наличии признаков неплатежеспособности должника на момент заключения спорных сделок. Суд установил наличие оснований для признания недействительными оспариваемых договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)На каждом этапе зачет начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
(КонсультантПлюс, 2022)На каждом этапе зачет начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В этом случае налоговая составит документ о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ (п. 1 ст. 70 НК РФ). При этом направлять его страхователю налоговый орган не обязан (Письмо Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57). Недоимка, выявленная по результатам камеральной или выездной проверки, отражается в решении по итогам проверки о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности (п. 8 ст. 101 НК РФ). Дата решения - дата выявления недоимки.
(КонсультантПлюс, 2022)В этом случае налоговая составит документ о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ (п. 1 ст. 70 НК РФ). При этом направлять его страхователю налоговый орган не обязан (Письмо Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57). Недоимка, выявленная по результатам камеральной или выездной проверки, отражается в решении по итогам проверки о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности (п. 8 ст. 101 НК РФ). Дата решения - дата выявления недоимки.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)Лицензирующий орган в течение трех рабочих дней со дня представления заявителем уведомления об устранении выявленных нарушений повторно направляет межведомственные запросы в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и функцию по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, о предоставлении сведений, подтверждающих факт внесения сведений о заявителе в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и факт постановки заявителя на учет в налоговом органе, о наличии у заявителя и (или) у юридических лиц, входящих в одну группу лиц или аффилированных с заявителем, сведения о которых представляются заявителем в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 настоящей статьи, на 1-е число месяца подачи заявления о выдаче (продлении) лицензии не погашенных на дату представления уведомления об устранении выявленных нарушений недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по таким обязательным платежам) превышают 3000 рублей, в случае, если основанием для направления уведомления о необходимости устранения выявленных нарушений явилось наличие недоимки и (или) задолженности, указанных в подпункте 1 пункта 5.2 настоящей статьи, либо наличие сведений об отсутствии факта внесения сведений о заявителе в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей либо факта постановки заявителя на учет в налоговом органе.
(ред. от 08.08.2024)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)Лицензирующий орган в течение трех рабочих дней со дня представления заявителем уведомления об устранении выявленных нарушений повторно направляет межведомственные запросы в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и функцию по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, о предоставлении сведений, подтверждающих факт внесения сведений о заявителе в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и факт постановки заявителя на учет в налоговом органе, о наличии у заявителя и (или) у юридических лиц, входящих в одну группу лиц или аффилированных с заявителем, сведения о которых представляются заявителем в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 настоящей статьи, на 1-е число месяца подачи заявления о выдаче (продлении) лицензии не погашенных на дату представления уведомления об устранении выявленных нарушений недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по таким обязательным платежам) превышают 3000 рублей, в случае, если основанием для направления уведомления о необходимости устранения выявленных нарушений явилось наличие недоимки и (или) задолженности, указанных в подпункте 1 пункта 5.2 настоящей статьи, либо наличие сведений об отсутствии факта внесения сведений о заявителе в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей либо факта постановки заявителя на учет в налоговом органе.