Действия или бездействия должностных лиц налоговых органов могут быть обжалованы
Подборка наиболее важных документов по запросу Действия или бездействия должностных лиц налоговых органов могут быть обжалованы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О порядке обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, а также о предоставлении налоговым органом сведений об организации.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-02-08/119047)Вопрос: О порядке обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, а также о предоставлении налоговым органом сведений об организации.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-02-08/119047)Вопрос: О порядке обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, а также о предоставлении налоговым органом сведений об организации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Обязательный претензионный, досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный федеральными законами"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов)
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)Обжаловать можно любые действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Обжаловать можно любые действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, например:
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Требование обжалуйте в общем порядке, предусмотренном для досудебного обжалования решений налоговых органов или действий (бездействия) их должностных лиц. Соблюдение такого порядка необходимо для возможности в дальнейшем обратиться в суд (п. п. 1, 45, 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2025)Требование обжалуйте в общем порядке, предусмотренном для досудебного обжалования решений налоговых органов или действий (бездействия) их должностных лиц. Соблюдение такого порядка необходимо для возможности в дальнейшем обратиться в суд (п. п. 1, 45, 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Статья: Международный опыт разрешения споров, вытекающих из налогового мониторинга
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В случае согласия с решением по результатам горизонтального мониторинга налогоплательщик исполняет такое решение <26>. При несогласии с решением по результатам горизонтального мониторинга налогоплательщик обжалует такое решение и (или) уведомление по результатам мониторинга в порядке, установленном главой 22 НК РК <27> (общий досудебный порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов).
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)В случае согласия с решением по результатам горизонтального мониторинга налогоплательщик исполняет такое решение <26>. При несогласии с решением по результатам горизонтального мониторинга налогоплательщик обжалует такое решение и (или) уведомление по результатам мониторинга в порядке, установленном главой 22 НК РК <27> (общий досудебный порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов).
Готовое решение: Кто проверяет кассовую дисциплину и как проходит проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается решений налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц, то их судебное обжалование возможно только после их досудебного обжалования (ч. 2 ст. 39 Закона о государственном и муниципальном контроле). Жалобу на решение инспекции, действия (бездействие) ее должностных лиц подайте через Единый портал госуслуг (п. 41 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, ч. 1 ст. 39, ч. 1 ст. 40 Закона о государственном и муниципальном контроле). Требования к ее оформлению приведены в ст. 41 Закона о государственном и муниципальном контроле. Срок обжалования решения - 30 календарных дней со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении прав, предписания - 10 рабочих дней с момента его получения (ч. 5, 6 ст. 40 Закона о государственном и муниципальном контроле). Жалобу рассматривает руководитель (заместитель руководителя) налоговой либо вышестоящий орган ФНС России (в порядке подчиненности). Общий срок рассмотрения жалобы - 15 рабочих дней со дня ее регистрации в подсистеме досудебного обжалования (п. п. 42, 43 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, п. 1 ч. 2 ст. 40, ч. 2, 3 ст. 43 Закона о государственном и муниципальном контроле).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается решений налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц, то их судебное обжалование возможно только после их досудебного обжалования (ч. 2 ст. 39 Закона о государственном и муниципальном контроле). Жалобу на решение инспекции, действия (бездействие) ее должностных лиц подайте через Единый портал госуслуг (п. 41 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, ч. 1 ст. 39, ч. 1 ст. 40 Закона о государственном и муниципальном контроле). Требования к ее оформлению приведены в ст. 41 Закона о государственном и муниципальном контроле. Срок обжалования решения - 30 календарных дней со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении прав, предписания - 10 рабочих дней с момента его получения (ч. 5, 6 ст. 40 Закона о государственном и муниципальном контроле). Жалобу рассматривает руководитель (заместитель руководителя) налоговой либо вышестоящий орган ФНС России (в порядке подчиненности). Общий срок рассмотрения жалобы - 15 рабочих дней со дня ее регистрации в подсистеме досудебного обжалования (п. п. 42, 43 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, п. 1 ч. 2 ст. 40, ч. 2, 3 ст. 43 Закона о государственном и муниципальном контроле).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Возникает резонный вопрос, допустимо ли определить предмет налогового права с опорой на ст. 2 НК РФ как группу однородных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения? Очевидно, любое определение, которое, по существу, лишь воспроизводит соответствующее положение ст. 2 НК РФ (изложенное в той или иной редакции данного документа), оказывается излишне зависимым от любых даже редакционных изменений текста закона. Так, Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую НК Российской Федерации" указанная статья была изменена, и среди отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, были названы отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. Означает ли данный факт, что законодатель, добавив несколько слов в соответствующую статью, изменил предмет налогового права, включил новую группу отношений в сферу налогово-правового регулирования? Думается, что при ответе на этот вопрос следует исходить из того, что структура российского права должна носить более устойчивый характер, и возможности законодателя изменять ее по своему усмотрению не беспредельны. По всей видимости, проблема состоит все-таки в том, что попытки сформулировать доктринальное определение предмета налогового права лишь путем перечисления отношений, регулируемых налоговым правом, без указания на их общие, интегративные свойства и характеристики не вполне продуктивны.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Возникает резонный вопрос, допустимо ли определить предмет налогового права с опорой на ст. 2 НК РФ как группу однородных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения? Очевидно, любое определение, которое, по существу, лишь воспроизводит соответствующее положение ст. 2 НК РФ (изложенное в той или иной редакции данного документа), оказывается излишне зависимым от любых даже редакционных изменений текста закона. Так, Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую НК Российской Федерации" указанная статья была изменена, и среди отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, были названы отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. Означает ли данный факт, что законодатель, добавив несколько слов в соответствующую статью, изменил предмет налогового права, включил новую группу отношений в сферу налогово-правового регулирования? Думается, что при ответе на этот вопрос следует исходить из того, что структура российского права должна носить более устойчивый характер, и возможности законодателя изменять ее по своему усмотрению не беспредельны. По всей видимости, проблема состоит все-таки в том, что попытки сформулировать доктринальное определение предмета налогового права лишь путем перечисления отношений, регулируемых налоговым правом, без указания на их общие, интегративные свойства и характеристики не вполне продуктивны.
Статья: К вопросу о правовом регулировании права налогоплательщика на информирование в условиях развития информационных технологий
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплены права налогоплательщиков, реализацию которых в последнее десятилетие невозможно представить без цифровых инструментов и методов. Так, реализация права налогоплательщиков, закрепленного подп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ, на обжалование действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов, а также их актов ненормативного характера еще с 2016 г. <2> стала возможной посредством подачи электронной жалобы или через личный кабинет налогоплательщика. С 1 января 2025 г. вступил в силу Приказ ФНС России <3>, обновивший требования к форме жалобы (апелляционной жалобы), порядку ее заполнения и ряда других документов, связанных с реализацией права налогоплательщиков на обжалование.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплены права налогоплательщиков, реализацию которых в последнее десятилетие невозможно представить без цифровых инструментов и методов. Так, реализация права налогоплательщиков, закрепленного подп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ, на обжалование действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов, а также их актов ненормативного характера еще с 2016 г. <2> стала возможной посредством подачи электронной жалобы или через личный кабинет налогоплательщика. С 1 января 2025 г. вступил в силу Приказ ФНС России <3>, обновивший требования к форме жалобы (апелляционной жалобы), порядку ее заполнения и ряда других документов, связанных с реализацией права налогоплательщиков на обжалование.
Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-02-08/62297)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-02-08/62297)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
Ситуация: Как вернуть излишне удержанный работодателем НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы считаете, что ваши права при осуществлении налоговым органом процедуры возврата налога нарушены, можете обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в установленном порядке (п. 1 ст. 138 НК РФ; ч. 1 ст. 218 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы считаете, что ваши права при осуществлении налоговым органом процедуры возврата налога нарушены, можете обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в установленном порядке (п. 1 ст. 138 НК РФ; ч. 1 ст. 218 КАС РФ).
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)- пункта 1 статьи 2, согласно которому законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговое правонарушение;
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)- пункта 1 статьи 2, согласно которому законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговое правонарушение;
Вопрос: О праве на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7665)Вопрос: О праве на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7665)Вопрос: О праве на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц.