Декларация енвд физический показатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация енвд физический показатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД, сделав вывод о занижении предпринимателем физического показателя - площади торгового зала, используемой предпринимателем для розничной торговли. Налоговый орган установил, что фактическая площадь помещений значительно превышала показатели, заявленные в декларации. Предприниматель указывал, что расчеты инспекции основаны на недостоверных данных: осмотр помещений не подтверждает использование их в большем объеме, а часть документов (технические паспорта, акты перепланировок) не свидетельствуют о фактической торговой площади в спорный период, поскольку перепланировки помещения производились несколько раз. Кроме того, налоговый орган не допрашивал работников, чтобы подтвердить факт ведения розничной торговли на спорных площадях, а данные, содержащиеся в протоколе осмотра, не соответствуют указанным в решении налогового органа. Суд признал доначисление налога неправомерным, указав, что у инспекции отсутствуют надлежащие доказательства осуществления торговли на площади, превышающей заявленную.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД, сделав вывод о занижении предпринимателем физического показателя - площади торгового зала, используемой предпринимателем для розничной торговли. Налоговый орган установил, что фактическая площадь помещений значительно превышала показатели, заявленные в декларации. Предприниматель указывал, что расчеты инспекции основаны на недостоверных данных: осмотр помещений не подтверждает использование их в большем объеме, а часть документов (технические паспорта, акты перепланировок) не свидетельствуют о фактической торговой площади в спорный период, поскольку перепланировки помещения производились несколько раз. Кроме того, налоговый орган не допрашивал работников, чтобы подтвердить факт ведения розничной торговли на спорных площадях, а данные, содержащиеся в протоколе осмотра, не соответствуют указанным в решении налогового органа. Суд признал доначисление налога неправомерным, указав, что у инспекции отсутствуют надлежащие доказательства осуществления торговли на площади, превышающей заявленную.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Как нужно округлять физические показатели (площадь, количество работников) при заполнении декларации по ЕНВД (до 01.01.2021)?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)Организация осуществляла розничную торговлю через магазин. По этому виду деятельности она применяла ЕНВД. По решению учредителя магазин был закрыт с 1 сентября 2017 г., а помещение стало использоваться в качестве склада строительных материалов и оборудования. В связи с этим хозяйственная деятельность фактически не велась и в представленной за III квартал 2017 г. декларации по ЕНВД величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)Организация осуществляла розничную торговлю через магазин. По этому виду деятельности она применяла ЕНВД. По решению учредителя магазин был закрыт с 1 сентября 2017 г., а помещение стало использоваться в качестве склада строительных материалов и оборудования. В связи с этим хозяйственная деятельность фактически не велась и в представленной за III квартал 2017 г. декларации по ЕНВД величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 12.09.2007 N 144-Т
"О едином налоге на вмененный доход и едином социальном налоге"Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, значение величины физического показателя в декларации необходимо указывать в целых единицах, значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.
"О едином налоге на вмененный доход и едином социальном налоге"Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, значение величины физического показателя в декларации необходимо указывать в целых единицах, значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.
Статья: Декларация по ЕНВД: легко заполнить - легко сдать!
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 6)ИП занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД с площади торгового зала. До 5 марта арендовал помещение с площадью зала 35 кв. м. А 06.03.2013 ИП было предоставлено помещение площадью 30 кв. м по новому договору аренды (прежний договор расторгнут). Как правильно исчислить ЕНВД и заполнить декларацию: значение физического показателя за март будет 35 кв. м или 30 кв. м?
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 6)ИП занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД с площади торгового зала. До 5 марта арендовал помещение с площадью зала 35 кв. м. А 06.03.2013 ИП было предоставлено помещение площадью 30 кв. м по новому договору аренды (прежний договор расторгнут). Как правильно исчислить ЕНВД и заполнить декларацию: значение физического показателя за март будет 35 кв. м или 30 кв. м?
Статья: Заполняем новую форму декларации по ЕНВД
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)В декларации по ЕНВД за I квартал следует отразить физический показатель "площадь торгового зала в кв. м" в размере 100 кв. м за каждый месяц (январь, февраль, март).
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)В декларации по ЕНВД за I квартал следует отразить физический показатель "площадь торгового зала в кв. м" в размере 100 кв. м за каждый месяц (январь, февраль, март).
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2016 года
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 24)В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете "вмененного" дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть... при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина "вмененного" дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, "посчитать" следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 24)В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете "вмененного" дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть... при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина "вмененного" дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, "посчитать" следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).
Статья: Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 20)В-третьих, ИП на вмененке вообще не обязаны вести в налоговых целях учет доходов и расходов (у них учет - это отражение физических показателей в декларации по ЕНВД), но, несмотря на это, и они освобождены от ведения кассовой книги. Значит, ежедневная регистрация доходов не является необходимым условием для такого освобождения.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 20)В-третьих, ИП на вмененке вообще не обязаны вести в налоговых целях учет доходов и расходов (у них учет - это отражение физических показателей в декларации по ЕНВД), но, несмотря на это, и они освобождены от ведения кассовой книги. Значит, ежедневная регистрация доходов не является необходимым условием для такого освобождения.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Например, если налогоплательщик с 1 июля не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в связи с истечением срока действия договора аренды магазина, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м, а с 1 августа заключил новый договор аренды этой же площади, то в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за III квартал следует отразить физический показатель "площадь торгового зала в кв. м" в размере 100 кв. м за каждый месяц (за июль, август и сентябрь) (письмо Минфина России от 24 октября 2014 года N 03-11-09/53916).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Например, если налогоплательщик с 1 июля не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в связи с истечением срока действия договора аренды магазина, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м, а с 1 августа заключил новый договор аренды этой же площади, то в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за III квартал следует отразить физический показатель "площадь торгового зала в кв. м" в размере 100 кв. м за каждый месяц (за июль, август и сентябрь) (письмо Минфина России от 24 октября 2014 года N 03-11-09/53916).
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
Вопрос: Об округлении значений физических показателей при заполнении декларации по ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-11/111, направлено Письмом ФНС России от 03.07.2009 N ШС-17-3/126@)Вопрос: В каком порядке подлежат округлению значения физических показателей при заполнении налоговой декларации по ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-11/111, направлено Письмом ФНС России от 03.07.2009 N ШС-17-3/126@)Вопрос: В каком порядке подлежат округлению значения физических показателей при заполнении налоговой декларации по ЕНВД?
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2012 года
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Правомерность отражения в декларации по ЕНВД нулевого значения физпоказателя подтверждается и арбитражной практикой (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 марта 2012 г. по делу N А70-7195/2011).
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Правомерность отражения в декларации по ЕНВД нулевого значения физпоказателя подтверждается и арбитражной практикой (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 марта 2012 г. по делу N А70-7195/2011).
Статья: Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Чиновники считают, что они вправе доначислить предпринимателю сумму единого налога за весь период с момента приостановления деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Расчет производят исходя из величины физического показателя, отраженного в последней декларации по ЕНВД, представленной в инспекцию (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564 и от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Чиновники считают, что они вправе доначислить предпринимателю сумму единого налога за весь период с момента приостановления деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Расчет производят исходя из величины физического показателя, отраженного в последней декларации по ЕНВД, представленной в инспекцию (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564 и от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Это означает, что в налоговой декларации по ЕНВД за III квартал следует отразить физический показатель "площадь торгового зала в кв. м" в размере 100 кв. м за каждый месяц - за июль, август и сентябрь.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Это означает, что в налоговой декларации по ЕНВД за III квартал следует отразить физический показатель "площадь торгового зала в кв. м" в размере 100 кв. м за каждый месяц - за июль, август и сентябрь.