Декларация енвд при снятии с учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация енвд при снятии с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: В какой срок подается декларация по ЕНВД за IV квартал 2020 г. в связи со снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 Инспекцией получено заявление индивидуального предпринимателя Х от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 Инспекцией получено заявление индивидуального предпринимателя Х от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так как предприниматель не снялся с учета как плательщик ЕНВД, обязанность подачи налоговой декларации с него никто не снимал. Но положения налогового законодательства не исключают возможность представления налоговых деклараций с указанием суммы налога, равной нулю.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так как предприниматель не снялся с учета как плательщик ЕНВД, обязанность подачи налоговой декларации с него никто не снимал. Но положения налогового законодательства не исключают возможность представления налоговых деклараций с указанием суммы налога, равной нулю.
Статья: Право на доначисление ЕНВД
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)ФНС России в Письме от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@ указала, что субъекты предпринимательской деятельности, прекратившие (приостановившие) осуществление деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом, но не снявшиеся в налоговых инспекциях с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве плательщиков данного налога.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)ФНС России в Письме от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@ указала, что субъекты предпринимательской деятельности, прекратившие (приостановившие) осуществление деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом, но не снявшиеся в налоговых инспекциях с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве плательщиков данного налога.
Статья: Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)Компания или ИП освобождаются от обязанностей по представлению деклараций и уплате налога, только если снимутся с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)Компания или ИП освобождаются от обязанностей по представлению деклараций и уплате налога, только если снимутся с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход.
Статья: Предприниматель на спецрежиме прекращает деятельность
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)В любом случае надо иметь в виду, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом не предусмотрено.
Статья: Платить ЕНВД при отсутствии объекта налогообложения не нужно
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Налогоплательщик не стал сниматься с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, но вот только сумма налога в ней оказалась равной нулю - ведь отсутствовал объект налогообложения!
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Налогоплательщик не стал сниматься с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, но вот только сумма налога в ней оказалась равной нулю - ведь отсутствовал объект налогообложения!
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)(+) 1. По мнению налогового органа, он обоснованно приостановил операции по расчетному счету предпринимателя в связи с непредставлением деклараций по ЕНВД. Налогоплательщик заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган не подавал.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)(+) 1. По мнению налогового органа, он обоснованно приостановил операции по расчетному счету предпринимателя в связи с непредставлением деклараций по ЕНВД. Налогоплательщик заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган не подавал.
Статья: Арбитражная практика от 10.12.2014
("Вмененка", 2015, N 1)Таким образом, судьи пришли к выводу, что предписание инспекции о представлении организацией уточненных деклараций по ЕНВД или заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД правомерно.
("Вмененка", 2015, N 1)Таким образом, судьи пришли к выводу, что предписание инспекции о представлении организацией уточненных деклараций по ЕНВД или заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД правомерно.
Статья: Обсуждаем вопросы, касающиеся снятия с учета "вмененщика"
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Представление налоговой декларации при снятии с учета
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Представление налоговой декларации при снятии с учета
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564 <ЕНВД: об уплате единого налога при приостановлении предпринимательской деятельности>
(Семиренко О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 8)Таким образом, "вмененщик" утрачивает обязанность представлять декларацию и уплачивать ЕНВД после снятия его с учета как плательщика ЕНВД в территориальном налоговом органе.
(Семиренко О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 8)Таким образом, "вмененщик" утрачивает обязанность представлять декларацию и уплачивать ЕНВД после снятия его с учета как плательщика ЕНВД в территориальном налоговом органе.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя положениями НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя положениями НК РФ не предусмотрено.