Декларация ндфл 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация ндфл 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2023 г. физлицом продана коммерческая недвижимость. В 2024 г. представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой был отражен доход. НДФЛ был уплачен в 2024 г. В 2025 г. сделка признана судом недействительной. Можно ли вернуть уплаченный с дохода от продажи объекта недвижимости НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2023 г. физлицом была продана коммерческая недвижимость за 1 млн руб. другому физлицу. В 2024 г. физлицом, получившим доход от продажи недвижимости, в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой был отражен доход от продажи указанного объекта недвижимого имущества. НДФЛ был уплачен в 2024 г. В 2025 г. сделка по продаже недвижимости признана судом недействительной. Можно ли вернуть уплаченный с дохода от продажи объекта недвижимости НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2023 г. физлицом была продана коммерческая недвижимость за 1 млн руб. другому физлицу. В 2024 г. физлицом, получившим доход от продажи недвижимости, в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой был отражен доход от продажи указанного объекта недвижимого имущества. НДФЛ был уплачен в 2024 г. В 2025 г. сделка по продаже недвижимости признана судом недействительной. Можно ли вернуть уплаченный с дохода от продажи объекта недвижимости НДФЛ?
Вопрос: Может ли налоговый орган оштрафовать по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление формы 3-НДФЛ, если физлицо сдает декларацию за 2023 г. в декабре 2024 г., в которой заявлен социальный вычет на лечение и для его получения задекларирован доход по процентам по вкладам в банке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган оштрафовать по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление формы 3-НДФЛ, если физлицо сдает декларацию за 2023 г. в декабре 2024 г., в которой заявлен социальный вычет на лечение и для его получения задекларирован доход по процентам по вкладам в банке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган оштрафовать по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление формы 3-НДФЛ, если физлицо сдает декларацию за 2023 г. в декабре 2024 г., в которой заявлен социальный вычет на лечение и для его получения задекларирован доход по процентам по вкладам в банке?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год
Статья: Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если человек в прошлом году не получал налоговые вычеты через работодателя, а хочет побыстрее получить их теперь, он может сдать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. Напомним, что вернуть из бюджета можно 13% от суммы расходов на лечение, обучение, фитнес, приобретение жилья и другое, но не более суммы НДФЛ, удержанного со всех доходов за 2023 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если человек в прошлом году не получал налоговые вычеты через работодателя, а хочет побыстрее получить их теперь, он может сдать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. Напомним, что вернуть из бюджета можно 13% от суммы расходов на лечение, обучение, фитнес, приобретение жилья и другое, но не более суммы НДФЛ, удержанного со всех доходов за 2023 г.
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Мы наблюдаем умеренный прирост представленных в 2024 году по отношению к 2023 году налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, в которых декларируется доход. Просматривается динамика порядка 5 - 12% в зависимости от вида дохода.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Мы наблюдаем умеренный прирост представленных в 2024 году по отношению к 2023 году налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, в которых декларируется доход. Просматривается динамика порядка 5 - 12% в зависимости от вида дохода.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Наиболее удобный способ заполнения и отправки в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в электронном виде - это интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - ЛК ФЛ), размещенный в разделе "Физические лица" интернет-сайта ФНС России.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Наиболее удобный способ заполнения и отправки в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в электронном виде - это интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - ЛК ФЛ), размещенный в разделе "Физические лица" интернет-сайта ФНС России.
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, ч. 3 ст. 5 Федерального закона N 564-ФЗ установлено, что физические лица, имевшие постоянное место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области по состоянию на 30.09.2022, на каждую дату получения ими дохода в течение 2023 года признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, если иное не установлено данной частью. В случае если по итогам 2023 года статус налогового резидента Российской Федерации, признанный в соответствии с данной частью, не соответствует для налогового периода 2023 года условиям, указанным в п. 2 ст. 207 НК РФ, налогоплательщик не признается налоговым резидентом Российской Федерации в 2023 году и представляет в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания)) заявление о неподтверждении статуса налогового резидента для налогового периода 2023 года, составленное в произвольной форме. Указанное заявление, содержащее фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, ч. 3 ст. 5 Федерального закона N 564-ФЗ установлено, что физические лица, имевшие постоянное место жительства на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области по состоянию на 30.09.2022, на каждую дату получения ими дохода в течение 2023 года признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, если иное не установлено данной частью. В случае если по итогам 2023 года статус налогового резидента Российской Федерации, признанный в соответствии с данной частью, не соответствует для налогового периода 2023 года условиям, указанным в п. 2 ст. 207 НК РФ, налогоплательщик не признается налоговым резидентом Российской Федерации в 2023 году и представляет в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания)) заявление о неподтверждении статуса налогового резидента для налогового периода 2023 года, составленное в произвольной форме. Указанное заявление, содержащее фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 1 ст. 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 года.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)7. Петров подал декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. с расчетом соцвычетов на лечение и обучение. А потом вспомнил, что у него осталась неиспользованной небольшая сумма имущественного вычета на покупку жилья, которая перешла с прошлых лет. Может ли Петров подать уточненную 3-НДФЛ за 2023 г., чтобы использовать и остаток имущественного вычета? Какие вычеты нужно указать в уточненке?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)7. Петров подал декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. с расчетом соцвычетов на лечение и обучение. А потом вспомнил, что у него осталась неиспользованной небольшая сумма имущественного вычета на покупку жилья, которая перешла с прошлых лет. Может ли Петров подать уточненную 3-НДФЛ за 2023 г., чтобы использовать и остаток имущественного вычета? Какие вычеты нужно указать в уточненке?
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Так что вместе с декларацией 3-НДФЛ за 2023 г. подайте в ИФНС доверенность, уполномочивающую сына вносить оплату по договору на обучение дочери за счет передаваемых вами денег. Если ИФНС в вычете все-таки откажет, в такой ситуации, на наш взгляд, есть неплохие шансы оспорить отказ уже в вышестоящем налоговом органе <30>. До суда дело дойти не должно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Так что вместе с декларацией 3-НДФЛ за 2023 г. подайте в ИФНС доверенность, уполномочивающую сына вносить оплату по договору на обучение дочери за счет передаваемых вами денег. Если ИФНС в вычете все-таки откажет, в такой ситуации, на наш взгляд, есть неплохие шансы оспорить отказ уже в вышестоящем налоговом органе <30>. До суда дело дойти не должно.