Декларация по енвд грузоперевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по енвд грузоперевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Интересная цитата из решения ФНС: Копия водительского удостоверения категории "В" не опровергает возможности использования Заявителем спорного транспортного средства в предпринимательской деятельности, что явилось основанием для отказа в праве на имущественный налоговый вычет"...Учитывая изложенное, поскольку Х осуществлял предпринимательскую деятельность с использованием транспортного средства и оказывал услуги по перевозке груза, имел в собственности одно транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33, которое приобрел 05.02.2015 в тот же месяц, в котором зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - 12.02.2015 и продал 09.09.2016 - в месяц прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 28.09.2016; в период с 2015 по 2016 годы Х исчислял ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, что подтверждается декларациями по ЕНВД за указанные периоды, при этом Заявителем какие-либо документальные доказательства, подтверждающие использование им в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, ни в Инспекцию, ни с апелляционной жалобой в Управление, ни с жалобой в Федеральную налоговую службу не представлены, Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции об отказе Х в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ за 2016 год по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он по договорам с заказчиками принял обязательство предоставить автотранспорт для оказания услуг по перевозке грузов и перевезти автомобильным транспортом материал (груз) заказчика по его заявке. Не имея достаточного количества своих транспортных средств, налогоплательщик привлекал для исполнения договоров предпринимателей со своим автотранспортом, самостоятельно сдавших налоговые декларации по ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке груза", а также юридических лиц. Транспортные средства третьих лиц, привлеченных к перевозке, в собственность, пользование, владение и распоряжение налогоплательщику не передавались. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик осуществлял силами и средствами третьих лиц грузоперевозки, являясь фактически организатором автотранспортных услуг между заказчиками и реальными исполнителями (субподрядчиками). Данная деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он по договорам с заказчиками принял обязательство предоставить автотранспорт для оказания услуг по перевозке грузов и перевезти автомобильным транспортом материал (груз) заказчика по его заявке. Не имея достаточного количества своих транспортных средств, налогоплательщик привлекал для исполнения договоров предпринимателей со своим автотранспортом, самостоятельно сдавших налоговые декларации по ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке груза", а также юридических лиц. Транспортные средства третьих лиц, привлеченных к перевозке, в собственность, пользование, владение и распоряжение налогоплательщику не передавались. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик осуществлял силами и средствами третьих лиц грузоперевозки, являясь фактически организатором автотранспортных услуг между заказчиками и реальными исполнителями (субподрядчиками). Данная деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации предпринимателя по ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов. В ходе проверки был сделан вывод о занижении физического показателя "количество автомобилей, используемых в деятельности" и, соответственно, суммы ЕНВД. У налогового органа имелись сведения о наличии у предпринимателя двух автомобилей, предназначенных для перевозки грузов, между тем при расчете ЕНВД был учтен только один автомобиль.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации предпринимателя по ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов. В ходе проверки был сделан вывод о занижении физического показателя "количество автомобилей, используемых в деятельности" и, соответственно, суммы ЕНВД. У налогового органа имелись сведения о наличии у предпринимателя двух автомобилей, предназначенных для перевозки грузов, между тем при расчете ЕНВД был учтен только один автомобиль.
Статья: Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)Допустим, человек зарегистрировался в качестве ИП и начал вести деятельность по перевозке грузов на ЕНВД, используя для этого 10 автомобилей. До тех пор пока ИП получает доходы только от грузоперевозок, он не обязан уплачивать иные налоги и сдавать какую-либо налоговую отчетность, кроме деклараций по ЕНВД. Но вот, к примеру, бизнесмену потребовалось продать один из грузовиков. Или он решил сдать авто в аренду. Какими налогами будут облагаться эти доходы? Ни купля-продажа автомобилей, ни сдача их в аренду не относится к "вмененной" деятельности.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)Допустим, человек зарегистрировался в качестве ИП и начал вести деятельность по перевозке грузов на ЕНВД, используя для этого 10 автомобилей. До тех пор пока ИП получает доходы только от грузоперевозок, он не обязан уплачивать иные налоги и сдавать какую-либо налоговую отчетность, кроме деклараций по ЕНВД. Но вот, к примеру, бизнесмену потребовалось продать один из грузовиков. Или он решил сдать авто в аренду. Какими налогами будут облагаться эти доходы? Ни купля-продажа автомобилей, ни сдача их в аренду не относится к "вмененной" деятельности.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 23.03.2018 N СА-3-9/1826@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности, и доначисления недоимки по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность; доказательства, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, не представлены, ФНС признает обоснованным вывод налогового органа об отказе заявителю в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, поскольку Х осуществлял предпринимательскую деятельность с использованием транспортного средства и оказывал услуги по перевозке груза, имел в собственности одно транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33, которое приобрел 05.02.2015 в тот же месяц, в котором зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - 12.02.2015 и продал 09.09.2016 - в месяц прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 28.09.2016; в период с 2015 по 2016 годы Х исчислял ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, что подтверждается декларациями по ЕНВД за указанные периоды, при этом Заявителем какие-либо документальные доказательства, подтверждающие использование им в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, ни в Инспекцию, ни с апелляционной жалобой в Управление, ни с жалобой в Федеральную налоговую службу не представлены, Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции об отказе Х в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ за 2016 год по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности, и доначисления недоимки по НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность; доказательства, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, не представлены, ФНС признает обоснованным вывод налогового органа об отказе заявителю в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, поскольку Х осуществлял предпринимательскую деятельность с использованием транспортного средства и оказывал услуги по перевозке груза, имел в собственности одно транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33, которое приобрел 05.02.2015 в тот же месяц, в котором зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - 12.02.2015 и продал 09.09.2016 - в месяц прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 28.09.2016; в период с 2015 по 2016 годы Х исчислял ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, что подтверждается декларациями по ЕНВД за указанные периоды, при этом Заявителем какие-либо документальные доказательства, подтверждающие использование им в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, ни в Инспекцию, ни с апелляционной жалобой в Управление, ни с жалобой в Федеральную налоговую службу не представлены, Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции об отказе Х в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ за 2016 год по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Из представленных Инспекцией материалов дела следует, что Х. во 2 квартале 2014 года осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговый орган не исследовал вопрос фактического использования спорных транспортных средств в предпринимательской деятельности заявителя, выводы о занижении физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров", занижении налоговой базы и неверном исчислении ЕНВД неправомерны.Из представленных Инспекцией материалов дела следует, что Х. во 2 квартале 2014 года осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 15.09.2003 N 22-2-16/20156-аж406 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"
(Рябов Ю.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 20)- встать на учет в налоговых инспекциях тех регионов, через которые они проезжают (перевозят людей или грузы);
(Рябов Ю.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 20)- встать на учет в налоговых инспекциях тех регионов, через которые они проезжают (перевозят людей или грузы);
Статья: Арбитражная практика от 21.11.2012
("Вмененка", 2012, N 12)Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ИП декларации по ЕНВД, по результатам он привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Помимо этого, коммерсанту доначислен ЕНВД, начислены пени и штраф. Основанием послужил вывод налогового органа о том, что при определении физического показателя в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов следует учитывать все транспортные средства, находящиеся у ИП на основании права собственности или иного права, вне зависимости от того, использовались они для перевозки грузов или нет. Предприниматель с решением инспекции не согласился и обратился в суд.
("Вмененка", 2012, N 12)Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ИП декларации по ЕНВД, по результатам он привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Помимо этого, коммерсанту доначислен ЕНВД, начислены пени и штраф. Основанием послужил вывод налогового органа о том, что при определении физического показателя в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов следует учитывать все транспортные средства, находящиеся у ИП на основании права собственности или иного права, вне зависимости от того, использовались они для перевозки грузов или нет. Предприниматель с решением инспекции не согласился и обратился в суд.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, в проверяемом периоде он осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и разностную (развозную) торговлю с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, а также оказывал услуги специализированным транспортом, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". Предприниматель в проверенный период совершил семь операций по реализации транспортных средств, доход от которых не отразил в налоговых декларациях по налогу по УСН. При этом суд установил, что спорные транспортные средства использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, направленной на извлечение прибыли. Доказательств обратного не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, в проверяемом периоде он осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и разностную (развозную) торговлю с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, а также оказывал услуги специализированным транспортом, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". Предприниматель в проверенный период совершил семь операций по реализации транспортных средств, доход от которых не отразил в налоговых декларациях по налогу по УСН. При этом суд установил, что спорные транспортные средства использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, направленной на извлечение прибыли. Доказательств обратного не представлено.
Статья: Сдаем налоговую декларацию по ЕНВД за III квартал 2018 года
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 10)Подавать декларацию по ЕНВД в инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) должны "вмененщики", осуществляющие (подп. 5, 7, 11 п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 10)Подавать декларацию по ЕНВД в инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) должны "вмененщики", осуществляющие (подп. 5, 7, 11 п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма страховых взносов, указанная в налоговой декларации, фактически была уплачена им в следующем налоговом периоде после подачи декларации. Однако налогоплательщик может уменьшить сумму ЕНВД в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи декларации по ЕНВД (Определение ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 по делу N А51-903/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма страховых взносов, указанная в налоговой декларации, фактически была уплачена им в следующем налоговом периоде после подачи декларации. Однако налогоплательщик может уменьшить сумму ЕНВД в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи декларации по ЕНВД (Определение ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 по делу N А51-903/2019).
Статья: Налоговый контроль: правовые проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель занимается перевозками грузов, в отношении которых применяется ЕНВД. "Вмененный" налог уплачивается своевременно. Декларации также сдаются в установленный на то Налоговым кодексом срок. Однако поступил звонок из налоговой инспекции, суть которого сводится к тому, что необходимо сдать декларации по НДС и по НДФЛ. В противном случае будет заблокирован расчетный счет. И в качестве "бонуса" еще обещают штрафы по ст. 119 Кодекса. Основанием является тот факт, что при регистрации в качестве ИП были заявлены и иные виды деятельности, не подпадающие под "вмененку". Насколько требование налоговой законно, если учесть, что никаких "иных" видов деятельности кроме перевозок грузов по факту не осуществляется?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель занимается перевозками грузов, в отношении которых применяется ЕНВД. "Вмененный" налог уплачивается своевременно. Декларации также сдаются в установленный на то Налоговым кодексом срок. Однако поступил звонок из налоговой инспекции, суть которого сводится к тому, что необходимо сдать декларации по НДС и по НДФЛ. В противном случае будет заблокирован расчетный счет. И в качестве "бонуса" еще обещают штрафы по ст. 119 Кодекса. Основанием является тот факт, что при регистрации в качестве ИП были заявлены и иные виды деятельности, не подпадающие под "вмененку". Насколько требование налоговой законно, если учесть, что никаких "иных" видов деятельности кроме перевозок грузов по факту не осуществляется?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 26.05.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 4)Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации предпринимателя по ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов. В ходе проверки был сделан вывод о занижении физического показателя "количество автомобилей, используемых в деятельности" и, соответственно, суммы ЕНВД.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 4)Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации предпринимателя по ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов. В ходе проверки был сделан вывод о занижении физического показателя "количество автомобилей, используемых в деятельности" и, соответственно, суммы ЕНВД.