Декларация по ЕСХН за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по ЕСХН за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 27.07.2023 N 88-6303/2023 (УИД 26RS0032-01-2022-000365-52)
Категория спора: Аренда земельных участков.
Требования арендодателя: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец ссылается на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по внесению арендной платы.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.При этом суды исходили из недоказанности истцом того, что 60 га посевной площади, засеянной ответчиком в 2022 году, расположены на принадлежащем истцу земельном участке. Статистическая отчетность о посевных площадях и урожае от СПК колхоза "Степной" за 2020 год не поступала, по данным сельскохозяйственной микропереписи 2021 года СПК колхоз "Степной" в 2020-2021 годах деятельность не осуществлял. Согласно ответу ИФНС N 1 России по Ставропольскому краю от 21.10.2022, в представленной налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2019 год сумма заявленных доходов за налоговый период составила 52 227 536 рублей, сумма заявленных расходов за налоговый период составила 3 964 517 рублей. Вместе с тем, суды указали, что данные сведения не подтверждают, что доход получен, а расходы понесены от деятельности связанной с использованием земельного участка с кадастровым номером N
Категория спора: Аренда земельных участков.
Требования арендодателя: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец ссылается на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по внесению арендной платы.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.При этом суды исходили из недоказанности истцом того, что 60 га посевной площади, засеянной ответчиком в 2022 году, расположены на принадлежащем истцу земельном участке. Статистическая отчетность о посевных площадях и урожае от СПК колхоза "Степной" за 2020 год не поступала, по данным сельскохозяйственной микропереписи 2021 года СПК колхоз "Степной" в 2020-2021 годах деятельность не осуществлял. Согласно ответу ИФНС N 1 России по Ставропольскому краю от 21.10.2022, в представленной налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2019 год сумма заявленных доходов за налоговый период составила 52 227 536 рублей, сумма заявленных расходов за налоговый период составила 3 964 517 рублей. Вместе с тем, суды указали, что данные сведения не подтверждают, что доход получен, а расходы понесены от деятельности связанной с использованием земельного участка с кадастровым номером N
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С апреля по август 2020 года налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль и ЕСХН, но налоговый орган отказал в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока. В июле 2020 года налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что налог на прибыль был уплачен в январе 2017 года правопредшественником налогоплательщика. В декабре 2019 года между правопредшественником и налогоплательщиком составлен передаточный акт, из которого налогоплательщик не мог достоверно узнать о фактах или конкретных суммах излишне уплаченного налога, а инспекция не сообщила о факте возникновения у него суммы излишне уплаченного налога. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты по налогу при получении передаточного акта, поэтому к июлю 2020 года им не пропущен срок для возврата налога в судебном порядке. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налог, уплаченный правопредшественником в январе 2017 года, уплачен за 2016 год, поскольку платежные поручения на уплату налога не содержат указания об уплате налога за 2016 год, иных доказательств (налоговых деклараций) инспекция не представила. Суд отказал в возврате ЕСХН, указав, что правопредшественник уплатил его в 2015 году, то есть о факте переплаты он должен был узнать не позднее 31.03.2016, соответственно, к моменту завершения процедуры реорганизации в декабре 26.12.2019 правопредшественником уже было утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм ЕСХН, поскольку со дня образования переплаты и до момента прекращения деятельности прошло более 3-х лет, к правопреемнику не могло перейти отсутствующее право.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли требование налоговой инспекции представить пояснения в ходе камеральной проверки налоговой декларации по ЕСХН, если сумма облагаемых доходов, отраженная в декларации, больше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах?
(Консультация эксперта, 2022)Утверждено лишь соответствие данных по сумме доходов между полученными от налогоплательщиков сведений из регистров бухгалтерского учета, кассовой книги, банковских документов, фискальных отчетов ККТ, гражданско-правовых договоров и ПКО сумме дохода, отраженной в декларации по ЕСХН (контрольное соотношение 4.3.1, утвержденное Письмом ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6416).
(Консультация эксперта, 2022)Утверждено лишь соответствие данных по сумме доходов между полученными от налогоплательщиков сведений из регистров бухгалтерского учета, кассовой книги, банковских документов, фискальных отчетов ККТ, гражданско-правовых договоров и ПКО сумме дохода, отраженной в декларации по ЕСХН (контрольное соотношение 4.3.1, утвержденное Письмом ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6416).
Статья: Решение о проведении выездной проверки до внесения в ЕГРЮЛ изменений о местонахождении - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о необоснованном предъявлении НДС к вычету, поскольку общество не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, и являлось плательщиком ЕСХН. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. В 2019 г., то есть в период действия освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, заявитель учитывал НДС, предъявленный продавцами, в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), раздельный учет не велся. Налогоплательщиком представлена декларация по НДС за IV квартал 2019 г. с указанием, что в декабре 2019 г. совокупная сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), превысила установленный лимит в 90 млн руб. Суд пришел к выводу, что работы (услуги) по выращиванию сои и рапса приобретены обществом для операций по реализации этих культур, то есть для использования в деятельности, не подлежащей обложению НДС. Выращивание и дальнейшую реализацию сои и рапса урожая 2019 г. заявитель фактически осуществил в рамках деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, при отсутствии доказательств превышения лимита дохода, установленного в ст. 145 НК РФ. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует право на предъявление к вычету в IV квартале 2019 г. сумм НДС по документам от контрагента.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 46)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы инспекции о необоснованном предъявлении НДС к вычету, поскольку общество не осуществляло деятельность, облагаемую НДС, и являлось плательщиком ЕСХН. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. В 2019 г., то есть в период действия освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, заявитель учитывал НДС, предъявленный продавцами, в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), раздельный учет не велся. Налогоплательщиком представлена декларация по НДС за IV квартал 2019 г. с указанием, что в декабре 2019 г. совокупная сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), превысила установленный лимит в 90 млн руб. Суд пришел к выводу, что работы (услуги) по выращиванию сои и рапса приобретены обществом для операций по реализации этих культур, то есть для использования в деятельности, не подлежащей обложению НДС. Выращивание и дальнейшую реализацию сои и рапса урожая 2019 г. заявитель фактически осуществил в рамках деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, при отсутствии доказательств превышения лимита дохода, установленного в ст. 145 НК РФ. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует право на предъявление к вычету в IV квартале 2019 г. сумм НДС по документам от контрагента.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(утв. Минфином России)<41> Количество пользователей с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.
(утв. Минфином России)<41> Количество пользователей с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.