Декларация по налогу на прибыль прибыль кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль прибыль кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2024)КИК не находится в государстве (на территории), включенном в перечень офшорных зон. Это условие применяется независимо от того, является участие контролирующего лица - российской организации в КИК прямым или косвенным (Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ШЮ-4-13/7148@). Перечни офшорных зон: для целей налогообложения за 2023 г., с 2024 - 2026 гг. (ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ, п. п. 1, 3 Приказа Минфина России от 28.03.2024 N 35н, Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-12-12/2/14320). Для использования этого порядка контролирующему лицу надо ежегодно в срок не позднее 20 марта вместе с декларацией по налогу на прибыль подавать документы, подтверждающие размер прибыли КИК и соблюдение установленных условий (п. 2 ст. 25.14, п. 1.3 ст. 25.15 НК РФ). При выпадении этой даты на выходной (нерабочий) день срок переносится на ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)КИК не находится в государстве (на территории), включенном в перечень офшорных зон. Это условие применяется независимо от того, является участие контролирующего лица - российской организации в КИК прямым или косвенным (Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ШЮ-4-13/7148@). Перечни офшорных зон: для целей налогообложения за 2023 г., с 2024 - 2026 гг. (ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ, п. п. 1, 3 Приказа Минфина России от 28.03.2024 N 35н, Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-12-12/2/14320). Для использования этого порядка контролирующему лицу надо ежегодно в срок не позднее 20 марта вместе с декларацией по налогу на прибыль подавать документы, подтверждающие размер прибыли КИК и соблюдение установленных условий (п. 2 ст. 25.14, п. 1.3 ст. 25.15 НК РФ). При выпадении этой даты на выходной (нерабочий) день срок переносится на ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для применения нового правила налогоплательщик ежегодно представляет вместе с декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие размер прибыли КИК и соблюдение вышеперечисленных условий им и КИК (п. 1.3 ст. 25.15 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для применения нового правила налогоплательщик ежегодно представляет вместе с декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие размер прибыли КИК и соблюдение вышеперечисленных условий им и КИК (п. 1.3 ст. 25.15 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)1.3. Для применения положений пункта 1.2 настоящей статьи налогоплательщик - контролирующее лицо ежегодно представляет в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций документы, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании, а также соблюдение условий, установленных пунктом 1.2 настоящей статьи в отношении такого налогоплательщика и контролируемой им иностранной компании. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий применения положений пункта 1.2 настоящей статьи.
(ред. от 30.09.2024)1.3. Для применения положений пункта 1.2 настоящей статьи налогоплательщик - контролирующее лицо ежегодно представляет в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций документы, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании, а также соблюдение условий, установленных пунктом 1.2 настоящей статьи в отношении такого налогоплательщика и контролируемой им иностранной компании. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий применения положений пункта 1.2 настоящей статьи.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление документов для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление документов для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК: