Декларация по налогу на прибыль резидент оэз
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль резидент оэз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество - участник ОЭЗ неправомерно перенесло убытки прошлых лет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за I квартал 2017 года и за 1-е полугодие 2017 года. По мнению инспекции, убытки, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, до ведения раздельного учета, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сформированной обществом только по деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения, то есть не в качестве резидента ОЭЗ. Пониженные ставки налога на прибыль, установленные законом субъекта РФ для организаций - резидентов ОЭЗ, применяются при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. Общество являлось резидентом ОЭЗ на основании свидетельства, выданного в 2011 году, в декларациях по налогу на прибыль организаций за 2013 - 2016 годы льготу по налогу не заявляло, в связи с чем раздельный учет не велся. Суд пришел к выводу о наличии у общества права перенести убытки на 2017 год, указав, что до 2017 года (в период получения убытков) общество уже являлось резидентом ОЭЗ. В отсутствие раздельного учета все доходы и расходы общества учитывались в единой налоговой декларации, в том числе по деятельности как резидента ОЭЗ. Суд отметил, что при применении позиции налогового органа общество, не использовавшее никаких налоговых преференций в прошлом, фактически ставится в неравное положение с иными налогоплательщиками, не являющимися резидентами ОЭЗ, которые в аналогичной ситуации не несли бы дополнительных налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество - участник ОЭЗ неправомерно перенесло убытки прошлых лет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за I квартал 2017 года и за 1-е полугодие 2017 года. По мнению инспекции, убытки, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, до ведения раздельного учета, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сформированной обществом только по деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения, то есть не в качестве резидента ОЭЗ. Пониженные ставки налога на прибыль, установленные законом субъекта РФ для организаций - резидентов ОЭЗ, применяются при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. Общество являлось резидентом ОЭЗ на основании свидетельства, выданного в 2011 году, в декларациях по налогу на прибыль организаций за 2013 - 2016 годы льготу по налогу не заявляло, в связи с чем раздельный учет не велся. Суд пришел к выводу о наличии у общества права перенести убытки на 2017 год, указав, что до 2017 года (в период получения убытков) общество уже являлось резидентом ОЭЗ. В отсутствие раздельного учета все доходы и расходы общества учитывались в единой налоговой декларации, в том числе по деятельности как резидента ОЭЗ. Суд отметил, что при применении позиции налогового органа общество, не использовавшее никаких налоговых преференций в прошлом, фактически ставится в неравное положение с иными налогоплательщиками, не являющимися резидентами ОЭЗ, которые в аналогичной ситуации не несли бы дополнительных налоговых обязательств.
Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2015 N 307-КГ15-6192 по делу N А21-1553/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на применение льготной нулевой ставки по налогу возникло с даты включения общества в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленного обществом требования, суд апелляционной инстанции и поддержавший его суд кассационной инстанции пришли к выводу о том, что право на применение льготной нулевой ставки по налогу на прибыль возникает с даты включения общества в единый реестр резидентов ОЭЗ, а именно с 07.04.2006, и заканчивается 31 декабря соответствующего шестого года, то есть 31.12.2011.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на применение льготной нулевой ставки по налогу возникло с даты включения общества в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленного обществом требования, суд апелляционной инстанции и поддержавший его суд кассационной инстанции пришли к выводу о том, что право на применение льготной нулевой ставки по налогу на прибыль возникает с даты включения общества в единый реестр резидентов ОЭЗ, а именно с 07.04.2006, и заканчивается 31 декабря соответствующего шестого года, то есть 31.12.2011.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
Статья: Налогообложение резидента туристско-рекреационной ОЭЗ
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)По аналогии с доходами и расходами учет убытка от деятельности на территории ОЭЗ следует вести отдельно. Подтверждает это, в частности, необходимость включения налогоплательщиками - резидентами ОЭЗ, соответствующими условиям для исчисления налога на прибыль по пониженным налоговым ставкам, в состав декларации по налогу на прибыль приложения 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" при наличии убытков (п. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций <2>).
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)По аналогии с доходами и расходами учет убытка от деятельности на территории ОЭЗ следует вести отдельно. Подтверждает это, в частности, необходимость включения налогоплательщиками - резидентами ОЭЗ, соответствующими условиям для исчисления налога на прибыль по пониженным налоговым ставкам, в состав декларации по налогу на прибыль приложения 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" при наличии убытков (п. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций <2>).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@
"О применении кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом "03" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". По реквизиту "Номер документа" указываются код типа особой (свободной) экономической зоны и через знак "/" номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок. Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).
"О применении кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом "03" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". По реквизиту "Номер документа" указываются код типа особой (свободной) экономической зоны и через знак "/" номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок. Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере).