Декларация по налогу на прибыль за 2019 год авансовые платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль за 2019 год авансовые платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2023 N 08АП-14579/2022 по делу N А70-15924/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС, налога на прибыль, соответствующих пеней и штрафов по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В этой связи инспекцией проведен анализ отраженных расходов в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 годы и сумм расходов, отраженных в декларациях по НДС, и было установлено, что сумма расходов за 3 года (2017-2019), отраженных в декларациях по налогу на прибыль ниже, чем сумма затрат по сделкам отраженным в декларациях по НДС за минусом авансов на 4 386 557 руб. При этом налогоплательщик заявляет, что в расходы не включена сумма 46 168 143 руб. Анализом отчетности данный факт не подтверждается.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС, налога на прибыль, соответствующих пеней и штрафов по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В этой связи инспекцией проведен анализ отраженных расходов в декларации по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 годы и сумм расходов, отраженных в декларациях по НДС, и было установлено, что сумма расходов за 3 года (2017-2019), отраженных в декларациях по налогу на прибыль ниже, чем сумма затрат по сделкам отраженным в декларациях по НДС за минусом авансов на 4 386 557 руб. При этом налогоплательщик заявляет, что в расходы не включена сумма 46 168 143 руб. Анализом отчетности данный факт не подтверждается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Прибыльные" авансы за I квартал 2025 года. Нужно ли пересчитать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Согласно Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) исчисленные ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал отражаются в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный период. Не так давно все сдали декларацию за девять месяцев 2024 года, где в листе 02 указали:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Согласно Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) исчисленные ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал отражаются в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный период. Не так давно все сдали декларацию за девять месяцев 2024 года, где в листе 02 указали:
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отчетном периоде, предшествующем периоду закрытия ОП, у организации была прибыль, а в последующих отчетных периодах или в текущем налоговом периоде возник убыток, то в Приложении N 5 к листу 02 по закрытому ОП в декларации за период возникновения убытка нужно пересчитать налоговую базу (то есть показатели строк 050 и 070 станут равны нулю) и уменьшить ранее начисленные авансовые платежи (отразить сумму к уменьшению по строке 110). Это следует из п. п. 92, 161, 162, 167, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. При этом, если в следующих отчетных периодах или по итогам года организация снова выйдет на прибыль, восстанавливать уменьшенные авансы по закрытому ОП не нужно (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отчетном периоде, предшествующем периоду закрытия ОП, у организации была прибыль, а в последующих отчетных периодах или в текущем налоговом периоде возник убыток, то в Приложении N 5 к листу 02 по закрытому ОП в декларации за период возникновения убытка нужно пересчитать налоговую базу (то есть показатели строк 050 и 070 станут равны нулю) и уменьшить ранее начисленные авансовые платежи (отразить сумму к уменьшению по строке 110). Это следует из п. п. 92, 161, 162, 167, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. При этом, если в следующих отчетных периодах или по итогам года организация снова выйдет на прибыль, восстанавливать уменьшенные авансы по закрытому ОП не нужно (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2016 года до отчетности за налоговый период 2019 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2016 года до отчетности за налоговый период 2019 года
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Решении Верховного Суда Российской Федерации от 20.09.2023 по делу N АКПИ23-561 (ООО "Таможенно-брокерский консалтинг" против ФНС России) о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Решении Верховного Суда Российской Федерации от 20.09.2023 по делу N АКПИ23-561 (ООО "Таможенно-брокерский консалтинг" против ФНС России) о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Вопрос: Об исчислении и отражении в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей.
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4701)Следует отметить, что порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (далее - Декларация по налогу на прибыль организаций). Суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 - 310 Декларации по налогу на прибыль организаций. Порядок их расчета указан в пункте 5.14 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 2).
(Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4701)Следует отметить, что порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (далее - Декларация по налогу на прибыль организаций). Суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 - 310 Декларации по налогу на прибыль организаций. Порядок их расчета указан в пункте 5.14 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 2).
Статья: Вниманию бухгалтеров: октябрьские расчеты и налоговые декларации за III квартал и 9 месяцев 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Отметим, что декларацию по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2023 г. организации должны подать в налоговую инспекцию не позднее 25 октября 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Отметим, что декларацию по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2023 г. организации должны подать в налоговую инспекцию не позднее 25 октября 2023 г.
Вопрос: Как отражать в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2024 г. ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2025 г., если с 01.01.2025 ставка налога на прибыль повышается до 25%?
(Консультация эксперта, 2024)Форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок заполнения).
(Консультация эксперта, 2024)Форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок заполнения).
Статья: Вниманию бухгалтеров: какие декларации следует подать в июле 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Декларация по налогу на прибыль организаций
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Декларация по налогу на прибыль организаций
Вопрос: Указывать ли в декларации по налогу на прибыль за отчетный период сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале, если их сумма превысит сумму к уплате и будет зачтена в счет предстоящих платежей?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации декларация по налогу на прибыль за отчетный период заполняется следующим образом, в частности (п. п. 4.7.1, 5.7, 5.8, 5.13, 5.14 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@):
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации декларация по налогу на прибыль за отчетный период заполняется следующим образом, в частности (п. п. 4.7.1, 5.7, 5.8, 5.13, 5.14 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@):
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на прибыль за 2024 г. представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на прибыль за 2024 г. представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок заполнения подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок заполнения подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Если после уменьшения исчисленного по закрытому обособленному подразделению налога произошло увеличение налоговой базы в целом по организации, перерасчет авансовых платежей по налогу по закрытому обособленному подразделению не производится (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после уменьшения исчисленного по закрытому обособленному подразделению налога произошло увеличение налоговой базы в целом по организации, перерасчет авансовых платежей по налогу по закрытому обособленному подразделению не производится (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2068)Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (далее - декларация по налогу на прибыль организаций). При этом при возникновении вопросов по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ следует обращаться в ФНС России.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2068)Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (далее - декларация по налогу на прибыль организаций). При этом при возникновении вопросов по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ следует обращаться в ФНС России.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бухгалтер в тот же день исправил ошибку в налоговом учете, пересчитал налог и заполнил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бухгалтер в тот же день исправил ошибку в налоговом учете, пересчитал налог и заполнил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год.