Декларация по НДС у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДС у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2024 N 17АП-6790/2022-АК по делу N А60-1190/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Рыночная стоимость строительных работ по возведению спорного многоквартирного дома по состоянию на 24.12.2018 (дата ввода объекта в эксплуатацию) составляет 261 063 440,58 руб. (без НДС), 313 276 128,70 руб. (с НДС), что подтверждается представленным в материалы дела заключением ООО "Бизнес эксперт", в связи с чем, превышение общей стоимости строительства (195 210 792, 75 руб.) над стоимостью, указанной в проектной декларации (170 762 000 руб.), не свидетельствует о причинении застройщику ущерба.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего о взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Рыночная стоимость строительных работ по возведению спорного многоквартирного дома по состоянию на 24.12.2018 (дата ввода объекта в эксплуатацию) составляет 261 063 440,58 руб. (без НДС), 313 276 128,70 руб. (с НДС), что подтверждается представленным в материалы дела заключением ООО "Бизнес эксперт", в связи с чем, превышение общей стоимости строительства (195 210 792, 75 руб.) над стоимостью, указанной в проектной декларации (170 762 000 руб.), не свидетельствует о причинении застройщику ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 11 декларации по НДС заполняют только те застройщики, которые при выполнении своих функций осуществляют посредническую деятельность в интересах другого лица (например, инвестора) (п. 61 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 11 декларации по НДС заполняют только те застройщики, которые при выполнении своих функций осуществляют посредническую деятельность в интересах другого лица (например, инвестора) (п. 61 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 11 декларации по НДС заполняют только те застройщики, которые при выполнении своих функций осуществляют посредническую деятельность в интересах другого лица (например, инвестора) (п. 61 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 11 декларации по НДС заполняют только те застройщики, которые при выполнении своих функций осуществляют посредническую деятельность в интересах другого лица (например, инвестора) (п. 61 Порядка заполнения декларации по НДС).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, включая застройщиков, а также налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, включая застройщиков, а также налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Застройщик выставил обществу счета-фактуры по проектированию и строительству, выделив в них сумму налога на добавленную стоимость, которая была отражена налогоплательщиком к вычету в налоговой декларации за 4 квартал 2013 года.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Застройщик выставил обществу счета-фактуры по проектированию и строительству, выделив в них сумму налога на добавленную стоимость, которая была отражена налогоплательщиком к вычету в налоговой декларации за 4 квартал 2013 года.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010270 в разд. 7 декларации по НДС отражайте услуги застройщика, которые он оказывает по договору участия в долевом строительстве. Используйте данный код, если объектами долевого строительства выступают жилые дома либо жилые и (или) нежилые помещения, машино-места, входящие в состав многоквартирных домов.
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010270 в разд. 7 декларации по НДС отражайте услуги застройщика, которые он оказывает по договору участия в долевом строительстве. Используйте данный код, если объектами долевого строительства выступают жилые дома либо жилые и (или) нежилые помещения, машино-места, входящие в состав многоквартирных домов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Раздел 10 декларации заполняют плательщики НДС, включая застройщиков, налоговые агенты, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты - неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Раздел 10 декларации заполняют плательщики НДС, включая застройщиков, налоговые агенты, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты - неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вы освобождены от НДС и получаете и перевыставляете счета-фактуры как посредник, а также по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, декларацию нужно сдавать только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вы освобождены от НДС и получаете и перевыставляете счета-фактуры как посредник, а также по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, декларацию нужно сдавать только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при строительстве объектов для смешанных операций инвестор-застройщик вправе принимать к вычету суммы "входного" НДС в полном объеме, а после начала использования недвижимости одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности надо постепенно восстанавливать налог по правилам ст. 171.1 НК РФ (сумма восстановленного налога отражается в декларации за IV квартал каждого года из 10 лет и рассчитывается как 1/10 от принятой к вычету суммы налога в доле, определяемой исходя из стоимости не облагаемой НДС реализации в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (переданных, оказанных) за календарный год. При этом сумма восстановленного налога учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при строительстве объектов для смешанных операций инвестор-застройщик вправе принимать к вычету суммы "входного" НДС в полном объеме, а после начала использования недвижимости одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности надо постепенно восстанавливать налог по правилам ст. 171.1 НК РФ (сумма восстановленного налога отражается в декларации за IV квартал каждого года из 10 лет и рассчитывается как 1/10 от принятой к вычету суммы налога в доле, определяемой исходя из стоимости не облагаемой НДС реализации в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (переданных, оказанных) за календарный год. При этом сумма восстановленного налога учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Посредники (экспедиторы, застройщики), являющиеся налогоплательщиками НДС, включают данные журналов в свои налоговые декларации по НДС. Посредники (экспедиторы, застройщики), не являющиеся налогоплательщиками НДС, сдают в налоговые органы сами журналы (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Посредники (экспедиторы, застройщики), являющиеся налогоплательщиками НДС, включают данные журналов в свои налоговые декларации по НДС. Посредники (экспедиторы, застройщики), не являющиеся налогоплательщиками НДС, сдают в налоговые органы сами журналы (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС за налоговые периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 120 - все вычеты, которые вы не включили в строки 130 - 185 разд. 3 и в разд. 4 - 6 (п. п. 38.11, 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 120 - все вычеты, которые вы не включили в строки 130 - 185 разд. 3 и в разд. 4 - 6 (п. п. 38.11, 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<256> Посредники (экспедиторы, застройщики), являющиеся налогоплательщиками НДС, включают данные журналов в свои налоговые декларации по НДС. Посредники (экспедиторы, застройщики), не являющиеся налогоплательщиками НДС, сдают в налоговые органы сами журналы (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<256> Посредники (экспедиторы, застройщики), являющиеся налогоплательщиками НДС, включают данные журналов в свои налоговые декларации по НДС. Посредники (экспедиторы, застройщики), не являющиеся налогоплательщиками НДС, сдают в налоговые органы сами журналы (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).