Декларация по НДС за 4 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДС за 4 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность за нарушение сроков подачи декларации по НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
Статья: Приостановление операций по счету при нарушении сроков сдачи декларации по НДС: обзор судебной практики
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)- 07.07.2020 инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением декларации по НДС за IV квартал 2019 года со сроком представления 27.01.2020;
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)- 07.07.2020 инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением декларации по НДС за IV квартал 2019 года со сроком представления 27.01.2020;