Декларация по усн 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.02.2024 N 88а-2736/2024 (УИД 66RS0011-01-2022-000030-06)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Привлечение к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 3) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 4) По ст. 122 НК РФ: За неуплату сумм налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком допущены нарушения при проведении выездной проверки, неправильное определение налоговой базы при исчислении размера НДФЛ.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Таким образом, в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что представленные ООО "Глобус" копии приходных кассовых ордеров и выписки из кассовой книги не подтверждают, что денежные средства, полученные Ш. от физических лиц по распискам и на карточный счет, являются выручкой ООО "Глобус" от осуществления налогооблагаемой деятельности и учтены в целях налогообложения, а также ООО "Глобус" не представлены уточненные налоговые декларации по УСН за 2016, 2017, 2018 годы, подтверждающие учет для целей налогообложения полученных в кассу наличных денежных средств.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Привлечение к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 3) По ст. 119 НК РФ: За непредставление налоговой декларации; 4) По ст. 122 НК РФ: За неуплату сумм налога.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком допущены нарушения при проведении выездной проверки, неправильное определение налоговой базы при исчислении размера НДФЛ.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Таким образом, в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что представленные ООО "Глобус" копии приходных кассовых ордеров и выписки из кассовой книги не подтверждают, что денежные средства, полученные Ш. от физических лиц по распискам и на карточный счет, являются выручкой ООО "Глобус" от осуществления налогооблагаемой деятельности и учтены в целях налогообложения, а также ООО "Глобус" не представлены уточненные налоговые декларации по УСН за 2016, 2017, 2018 годы, подтверждающие учет для целей налогообложения полученных в кассу наличных денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровые финансовые активы: налоговые последствия хозяйственных операций
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако, как установили налоговики, удельный вес (доля) дохода от полиграфической деятельности в общей сумме доходов предпринимателя составил 57%, а не 73%, как было указано им в пояснении к налоговой декларации по УСН за 2016 и 2017 годы.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако, как установили налоговики, удельный вес (доля) дохода от полиграфической деятельности в общей сумме доходов предпринимателя составил 57%, а не 73%, как было указано им в пояснении к налоговой декларации по УСН за 2016 и 2017 годы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Начиная с 4-го квартала 2016 г. предприниматель утратил право на применение УСН, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения за соответствующий период. В связи с этим предприниматель должен был представить налоговую декларацию по НДС по результатам деятельности за 4-й квартал 2016 г. и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г., но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Начиная с 4-го квартала 2016 г. предприниматель утратил право на применение УСН, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения за соответствующий период. В связи с этим предприниматель должен был представить налоговую декларацию по НДС по результатам деятельности за 4-й квартал 2016 г. и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г., но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2016 год до отчетности за 2021 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2016 год до отчетности за 2021 год
Статья: Обзор практики применения норм законодательства о выходе из обществ с ограниченной ответственностью (часть 1)
(Тарасов К.А., Бруцкий А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Более того, ООО, применяющие УСН, по итогам года должны сдавать налоговую отчетность: декларацию по УСН, отчетность по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС, а также по остальным уплачиваемым налогам в случае наличия у общества соответствующего имущества (транспортный и земельный налоги, НДФЛ, налог на собственность), в связи с чем директор общества обязан обеспечить ведение бухгалтерской и налоговой отчетности <86>.
(Тарасов К.А., Бруцкий А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Более того, ООО, применяющие УСН, по итогам года должны сдавать налоговую отчетность: декларацию по УСН, отчетность по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС, а также по остальным уплачиваемым налогам в случае наличия у общества соответствующего имущества (транспортный и земельный налоги, НДФЛ, налог на собственность), в связи с чем директор общества обязан обеспечить ведение бухгалтерской и налоговой отчетности <86>.
Вопрос: Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления организацией уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не имеется оснований для применения норм абз. 4 п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления организацией уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не имеется оснований для применения норм абз. 4 п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)Если закрываете ИП на ОСН, сдайте декларацию 3-НДФЛ за последний налоговый период в срок не позднее пяти рабочих дней после внесения записи об этом в ЕГРИП (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Письмо ФНС России от 13.01.2016 N БС-4-11/114@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если закрываете ИП на ОСН, сдайте декларацию 3-НДФЛ за последний налоговый период в срок не позднее пяти рабочих дней после внесения записи об этом в ЕГРИП (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Письмо ФНС России от 13.01.2016 N БС-4-11/114@).
Статья: Как учреждению отчитаться по УСН по итогам года?
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Отдельного срока представления налоговой декларации по УСН в случае ликвидации организации гл. 26.2 НК РФ не установлено (см. Письма ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@, от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@).
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Отдельного срока представления налоговой декларации по УСН в случае ликвидации организации гл. 26.2 НК РФ не установлено (см. Письма ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@, от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@).
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В данном случае начиная с IV квартала 2016 года ИП утратил право на применение УСН, что в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по ОСН за соответствующий период. В связи с вышесказанным предприниматель должен был представить декларацию по НДС по результатам деятельности за IV квартал 2016 года и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год, но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В данном случае начиная с IV квартала 2016 года ИП утратил право на применение УСН, что в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по ОСН за соответствующий период. В связи с вышесказанным предприниматель должен был представить декларацию по НДС по результатам деятельности за IV квартал 2016 года и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год, но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)в разд. 1.2 в строках 010, 030, 060 и 090 отразите код ОКТМО по адресу, где вы жили на последний день отчетного (налогового) периода (п. 4.2 Порядка заполнения декларации по УСН);
(КонсультантПлюс, 2024)в разд. 1.2 в строках 010, 030, 060 и 090 отразите код ОКТМО по адресу, где вы жили на последний день отчетного (налогового) периода (п. 4.2 Порядка заполнения декларации по УСН);
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Следовательно, при закрытии индивидуального предпринимателя не возникает обязанности представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, по форме 26.2-8 (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Следовательно, при закрытии индивидуального предпринимателя не возникает обязанности представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, по форме 26.2-8 (Письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
Статья: Декларация по УСНО - 2022
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Отдельный срок для представления налоговой декларации при УСНО в случае ликвидации организации (закрытия ИП) гл. 26.2 НК РФ не установлен (см. также Письма ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@, от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Отдельный срок для представления налоговой декларации при УСНО в случае ликвидации организации (закрытия ИП) гл. 26.2 НК РФ не установлен (см. также Письма ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@, от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@).
Статья: Поручительство по кредиту: налоговые последствия для УСН
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ООО "Т." в 2016 году применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". В представленной обществом 29.10.2019 уточненной (корректировка N 3) декларации по УСН за 2016 год доход в сумме 12,46 млн руб. (стоимость реализованного имущества) не отражен.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ООО "Т." в 2016 году применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". В представленной обществом 29.10.2019 уточненной (корректировка N 3) декларации по УСН за 2016 год доход в сумме 12,46 млн руб. (стоимость реализованного имущества) не отражен.