Декларация по усн для ип на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн для ип на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель представил декларацию по УСН за 2018 год с нулевыми показателями, полагая, что по осуществляемым видам деятельности его доходы на всей территории региона освобождены от уплаты налога по УСН в связи с применением ПСН. Проверяющие установили, что в приложениях к патентам указано на их действие на одной из четырех указанных в региональном законе территорий, включающей в себя только административный центр субъекта РФ. Суд указал, что приложение к патенту является его неотъемлемой частью, а также учел, что предприниматель в заявлении на получение патента указал одно муниципальное образование, а оказывал услуги в иных муниципальных образованиях. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что в самом патенте указан регион как территория действия патента, и признал доначисление налогов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель представил декларацию по УСН за 2018 год с нулевыми показателями, полагая, что по осуществляемым видам деятельности его доходы на всей территории региона освобождены от уплаты налога по УСН в связи с применением ПСН. Проверяющие установили, что в приложениях к патентам указано на их действие на одной из четырех указанных в региональном законе территорий, включающей в себя только административный центр субъекта РФ. Суд указал, что приложение к патенту является его неотъемлемой частью, а также учел, что предприниматель в заявлении на получение патента указал одно муниципальное образование, а оказывал услуги в иных муниципальных образованиях. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что в самом патенте указан регион как территория действия патента, и признал доначисление налогов правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы организация или ИП, не применяющий ПСН, заполните эту строку так. Из строки 280 разд. 2.2 декларации вычтите авансовые платежи к уплате в течение года (строки 020, 040, 070 разд. 1.2 декларации) (п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы организация или ИП, не применяющий ПСН, заполните эту строку так. Из строки 280 разд. 2.2 декларации вычтите авансовые платежи к уплате в течение года (строки 020, 040, 070 разд. 1.2 декларации) (п. 4.11 Порядка заполнения декларации по УСН).
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, доходы, полученные им после прекращения предпринимательской деятельности на ПСН, наряду с доходами, полученными в рамках УСН при совмещении режимов, облагаются налогом по УСН. Указанные доходы нужно отразить в декларации по УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, доходы, полученные им после прекращения предпринимательской деятельности на ПСН, наряду с доходами, полученными в рамках УСН при совмещении режимов, облагаются налогом по УСН. Указанные доходы нужно отразить в декларации по УСН.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на патентную систему налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на патентную систему налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
Приказ Минтруда России N 703н, Минфина России N 112н, Минобрнауки России N 1294 от 29.11.2013
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке;
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке;