Декларация представлена по истечении трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация представлена по истечении трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году обратился в суд с заявлением об обязании инспекции вернуть единый налог, излишне уплаченный в 2014 году. Предприниматель указал, что получил письмо инспекции о признании факта переплаты только в декабре 2019 года, ранее не извещался о наличии переплаты, кроме того, 158 дней находился на больничном. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав на пропуск им трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что окончательная налоговая база формируется в декларации, представляемой по итогам налогового периода. Следовательно, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления такой декларации, но не позднее срока, установленного для ее представления. Суд установил, что инспекция уменьшала суммы налогов путем зачета сформировавшейся переплаты в последующие налоговые периоды, пока не истек трехлетний срок с момента формирования переплаты, с заявлением о возврате переплаты налогоплательщик обратился в налоговый орган впервые в 2018 году, по истечении трех лет с момента подачи налоговой декларации за 2014 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году обратился в суд с заявлением об обязании инспекции вернуть единый налог, излишне уплаченный в 2014 году. Предприниматель указал, что получил письмо инспекции о признании факта переплаты только в декабре 2019 года, ранее не извещался о наличии переплаты, кроме того, 158 дней находился на больничном. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав на пропуск им трехлетнего срока для возврата переплаты. Суд отметил, что окончательная налоговая база формируется в декларации, представляемой по итогам налогового периода. Следовательно, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления такой декларации, но не позднее срока, установленного для ее представления. Суд установил, что инспекция уменьшала суммы налогов путем зачета сформировавшейся переплаты в последующие налоговые периоды, пока не истек трехлетний срок с момента формирования переплаты, с заявлением о возврате переплаты налогоплательщик обратился в налоговый орган впервые в 2018 году, по истечении трех лет с момента подачи налоговой декларации за 2014 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая декларация с заявленной суммой НДС к возмещению подана по истечении трех лет после окончания соответствующего квартала;
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая декларация с заявленной суммой НДС к возмещению подана по истечении трех лет после окончания соответствующего квартала;
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
(КонсультантПлюс, 2024)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(ред. от 29.10.2024)2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.