Депозитарий дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Депозитарий дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 295 "Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендов по акциям российских организаций.
(Письмо Минфина России от 27.05.2024 N 03-03-06/2/48444)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендов по акциям российских организаций.
(Письмо Минфина России от 27.05.2024 N 03-03-06/2/48444)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендов по акциям российских организаций.
Нормативные акты
Решение Совета директоров Банка России от 22.12.2023
(ред. от 28.08.2024)
"О требованиях к деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих депозитарную деятельность, при перечислении ими выплат в денежной форме по отдельным видам финансовых инструментов и о порядке передачи российскими юридическими лицами, имеющими обязательства, связанные с еврооблигациями, денежных средств держателям еврооблигаций"1. Требования к деятельности депозитариев при перечислении ими дивидендов в денежной форме по акциям российских акционерных обществ, доходов в денежной форме и иных денежных выплат по облигациям федерального займа, номинальная стоимость которых указана в рублях, облигациям российских эмитентов, по облигациям иностранных эмитентов, не являющихся иностранными лицами, указанными в пункте 1 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95), централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляется депозитариями, еврооблигациям (далее соответственно - Выплата).
(ред. от 28.08.2024)
"О требованиях к деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих депозитарную деятельность, при перечислении ими выплат в денежной форме по отдельным видам финансовых инструментов и о порядке передачи российскими юридическими лицами, имеющими обязательства, связанные с еврооблигациями, денежных средств держателям еврооблигаций"1. Требования к деятельности депозитариев при перечислении ими дивидендов в денежной форме по акциям российских акционерных обществ, доходов в денежной форме и иных денежных выплат по облигациям федерального займа, номинальная стоимость которых указана в рублях, облигациям российских эмитентов, по облигациям иностранных эмитентов, не являющихся иностранными лицами, указанными в пункте 1 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95), централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляется депозитариями, еврооблигациям (далее соответственно - Выплата).
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)По 31 декабря 2024 г. применяются требования к деятельности депозитариев, закрепленные в Решении Совета директоров Банка России от 22.12.2023. Требования установлены, в частности, для случая, когда депозитарии перечисляют дивиденды в денежной форме по акциям российских АО, доходы в денежной форме и иные денежные выплаты по облигациям федерального займа, номинальная стоимость которых указана в рублях, облигациям российских эмитентов, облигациям иностранных эмитентов (если они не являются иностранными лицами, указанными в п. 1 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95), централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляют депозитарии, по еврооблигациям.
(КонсультантПлюс, 2024)По 31 декабря 2024 г. применяются требования к деятельности депозитариев, закрепленные в Решении Совета директоров Банка России от 22.12.2023. Требования установлены, в частности, для случая, когда депозитарии перечисляют дивиденды в денежной форме по акциям российских АО, доходы в денежной форме и иные денежные выплаты по облигациям федерального займа, номинальная стоимость которых указана в рублях, облигациям российских эмитентов, облигациям иностранных эмитентов (если они не являются иностранными лицами, указанными в п. 1 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95), централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляют депозитарии, по еврооблигациям.